事业单位财务内部控制
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时间：2017-08-21
一、明晰事业单位财务内部控制中存在的问题
（一）财务内部控制未受足够重视
诸多事业单位管理层没有认识到实施财务内部控制的重要意义，没有对此给予足够重视，单纯认为财务工作只需要完成账务处理、报表编制，保证没有差错就足矣，这是很狭隘的看法。正是事业单位管理层不注重财务内部控制致使单位内部领导和员工缺乏认真谨慎的态度，容易做事敷衍了事，长此以往势必制约事业单位财务内部控制效力的发挥，出现严重的财务风险。管理人员对财务内部控制认识上的欠缺，导致事业单位缺乏足够的举措来实施财务内部控制，财务管理工作也很难取得重大进展。
（二）财务内部控制制度存在缺陷
我国事业单位相关财务内部控制制度存在一定的缺陷，致使财务内部控制工作缺乏科学的章程可循，容易导致财务舞弊行为。财务内部控制制度缺陷表现在以下几个方面：（1）财务部门内部牵制制度存在漏洞。事业单位内部控制制度对于一些不相容岗位、不相容业务的规定不明确，甚至没有做出规定；（2）授权审批相关制度不完善，审批流程和审批金额权限设置不够科学合理；（3）支出管理不合理，收支标准、支出范围不合理，容易出现资金浪费现象；（4）缺乏有效的制度对财务人员执行力进行约束，致使财务人员对原始凭证的审核以及对账务的处理方面时有纰漏，个别事业单位甚至忽视了收支两条线的财务处理原则。
（三）财务内部控制监督机制存在缺陷
我国事业单位相关财务内部控制工作缺乏完善的监督机制，致使财务内部控制制度难以得到有效发挥。（1）部分事业单位未能建立独立化内部审计职能部门，无形中弱化了对财务的内部审计监督作用；（2）很多事业单位审计部门仅仅侧重于对本单位会计核算资料合法性以及真实性的审查，忽视了对内部控制执行效果的监督管理。使得一些财务内部控制相关问题没能及时得到发现和处理，不利于建立完善、有效的财务内部控制制度；（3）相关财政和审计等外部监督机构没有形成有效的监督合力，对事业单位财务工作的监督各自为政，难以全方位发挥监督作用。
（四）缺乏配置专门的财务内部控制岗位人员
很多事业单位缺乏专门的财务内部控制岗位人员，个别财务内部控制相关岗位的人员配置也不合理。具体表现在：（1）缺乏负责统筹、协调、指挥财务内部控制工作的领导人员；（2）缺乏具体推行财务内部控制工作的工作人员；（3）未按财务内部控制制度的要求设立岗位和配置工作人员。许多事业单位财务人员配置有限，经常出现一人多职、不相容岗位由同一人来担任的现象，比如由一个出纳员保管和使用单位的财务专用章和法人章。岗位设置不合理与岗位人员配置不科学致使内部控制需要的基本条件得不到满足，内部控制工作得不到有效开展，内部控制的作用得不到充分发挥。
二、探究事业单位在财务内部控制上的有效路径
（一）强化对财务内部控制工作重要性的认知
事业单位领导人的管理思路及相关安排是下级员工的行动指南，做好财务内部控制工作离不开领导层的重视。首先，领导班子应以身作则，切实发挥模范带头作用，认真开展有关财务内部控制工作。其次，在单位中增强对单位财务内部控制工作重要性教育，进一步强调财务内部控制工作的必要性，使下级员工打起精神做好财务内部控制相关工作。只有如此才能团结单位所有同志共同朝着财务内部控制目标迈进。
（二）加强财务内部控制制度建设
从当前国内情况看，一些事业单位在借款、出差、报销等日常业务上已经拥有一定的内部控制制度，但是需要细化和完善，在制度上明确规定财务内部控制相关业务的内容、处理要求和处理程序等。首先，在制度中阐明清楚相关内部控制管理岗位的设置及岗位的权力和职责，实现权责对等，并规定内部控制工作的处理程序。事业单位财务工作性质要求不相容岗位应由不同人员担任，单位需加强做好内部不相容岗位、牵制岗位等控制岗位的制度化建设工作，如此才能发挥岗位间的相互牵制作用。
（三）构建有效的内外部监督体系
所谓的内部监督是指事业单位需要构建独立且完善的内部审计部门，在本单位财务收支的规范性上全面负责和监督，检查相关资金的使用是否合理有效，会计信息能否真实完整，内部控制制度是否得以贯彻执行。事业单位应建立独立的内部审计部门，并赋予其足够的审查监督权力，使其可不受约束的审查财务相关工作及资料，发布审查报告。
外部监督涵盖了政府审计以及财政相关职能部门的监督环节。外部监督单位要逐步改进与强化对事业单位财务内部控制的监督与检查，适当扩大监督范围，改进监督办法，对发现的问题做出适当的惩罚并提出改进意见。同时，增进外部监督单位间的讯息沟通，落实监督管控，定时或不定时的联合检查，敦促事业单位在内部控制体系上有所作為，使监督管理工作得以有效落实。
（四）全力提升财务部门人员综合素质
财务人员综合素质的高低直接影响事业单位内部控制活动的顺利开展及成效，故事业单位应努力提高财务人员的综合素质。首先，事业单位在开展相关招聘工作时应注重选拔专业技能扎实、工作经验丰富、责任心强、积极上进、公正廉洁及有较强开拓精神的人才。新员工入职后，因材合理安排其岗位，通过定期或不定期的考察来检验其工作实效，进而反思招聘工作成效并进行适当的改进。其次，加强对财务人员进行培训，提升财务部门工作人员的理论水平、实践能力以及职业道德水平。在日常工作中强化财务人员对会计、审计相关知识的学习。最后，加大财务内部控制工作重要性教育，使财务人员充分重视财务内部控制工作，认真实行财务内部控制制度并切实完成相关工作。
（五）增进宣传沟通
在开展财务内部控制工作时，财务部门管理人员和工作人员在同其他部门交往时应做好良好的事前宣传探讨、事中有效沟通及事后积极分析、反馈，通过这些做法及时发现工作中存在的问题并进行改正。财务部门应积极做好内部控制制度及工作的宣传、教育工作，使相关部门充分理解和支持财务内部控制工作。对于发现的问题应及时与相关部门和人员沟通，尽快找出合理的解决办法。例如，财务部门应提前告知其他部门预算经费情况，使其他部门依据预算数额来合理控制支出安排，避免出现其他部门支出活动发生后没有相应预算经费可报销的现象。如此，部门间的沟通得到加强、意见不合的状况得到控制，部门间更加团结，从而推动事业单位更好的发展。
三、结语
完善事业单位财务内部控制是充分提升单位资产使用效率，堵截财务工作漏洞，规避财务风险的最佳办法。这对于保护国有资产安全及提高事业单位管理水平具有重要意义。事业单位必须明晰其内、外部管理环境的变化，与时俱进的革新财务管理思路，提高财务内部控制水平，使事业单位财务管理工作得到快速健康的发展。
参考文献：
[1]周蓉蓉.我国事业单位内部控制现状，问题集制度创新[J].北京首都经济贸易大学学报，2016，（10）：99-100
[2]董晨.行政事业单位内部会计控制工作之我见[J].中国集体经济，2016，（5）：88-90
[3]余德贵.行政事业单位内部控制制度的实施难点及突破[J].商业会计，2016，（12）：73-75
作者简介：
覃瑞生，广西财经学院。
（一）财务内部控制未受足够重视
诸多事业单位管理层没有认识到实施财务内部控制的重要意义，没有对此给予足够重视，单纯认为财务工作只需要完成账务处理、报表编制，保证没有差错就足矣，这是很狭隘的看法。正是事业单位管理层不注重财务内部控制致使单位内部领导和员工缺乏认真谨慎的态度，容易做事敷衍了事，长此以往势必制约事业单位财务内部控制效力的发挥，出现严重的财务风险。管理人员对财务内部控制认识上的欠缺，导致事业单位缺乏足够的举措来实施财务内部控制，财务管理工作也很难取得重大进展。
（二）财务内部控制制度存在缺陷
我国事业单位相关财务内部控制制度存在一定的缺陷，致使财务内部控制工作缺乏科学的章程可循，容易导致财务舞弊行为。财务内部控制制度缺陷表现在以下几个方面：（1）财务部门内部牵制制度存在漏洞。事业单位内部控制制度对于一些不相容岗位、不相容业务的规定不明确，甚至没有做出规定；（2）授权审批相关制度不完善，审批流程和审批金额权限设置不够科学合理；（3）支出管理不合理，收支标准、支出范围不合理，容易出现资金浪费现象；（4）缺乏有效的制度对财务人员执行力进行约束，致使财务人员对原始凭证的审核以及对账务的处理方面时有纰漏，个别事业单位甚至忽视了收支两条线的财务处理原则。
（三）财务内部控制监督机制存在缺陷
我国事业单位相关财务内部控制工作缺乏完善的监督机制，致使财务内部控制制度难以得到有效发挥。（1）部分事业单位未能建立独立化内部审计职能部门，无形中弱化了对财务的内部审计监督作用；（2）很多事业单位审计部门仅仅侧重于对本单位会计核算资料合法性以及真实性的审查，忽视了对内部控制执行效果的监督管理。使得一些财务内部控制相关问题没能及时得到发现和处理，不利于建立完善、有效的财务内部控制制度；（3）相关财政和审计等外部监督机构没有形成有效的监督合力，对事业单位财务工作的监督各自为政，难以全方位发挥监督作用。
（四）缺乏配置专门的财务内部控制岗位人员
很多事业单位缺乏专门的财务内部控制岗位人员，个别财务内部控制相关岗位的人员配置也不合理。具体表现在：（1）缺乏负责统筹、协调、指挥财务内部控制工作的领导人员；（2）缺乏具体推行财务内部控制工作的工作人员；（3）未按财务内部控制制度的要求设立岗位和配置工作人员。许多事业单位财务人员配置有限，经常出现一人多职、不相容岗位由同一人来担任的现象，比如由一个出纳员保管和使用单位的财务专用章和法人章。岗位设置不合理与岗位人员配置不科学致使内部控制需要的基本条件得不到满足，内部控制工作得不到有效开展，内部控制的作用得不到充分发挥。
二、探究事业单位在财务内部控制上的有效路径
（一）强化对财务内部控制工作重要性的认知
事业单位领导人的管理思路及相关安排是下级员工的行动指南，做好财务内部控制工作离不开领导层的重视。首先，领导班子应以身作则，切实发挥模范带头作用，认真开展有关财务内部控制工作。其次，在单位中增强对单位财务内部控制工作重要性教育，进一步强调财务内部控制工作的必要性，使下级员工打起精神做好财务内部控制相关工作。只有如此才能团结单位所有同志共同朝着财务内部控制目标迈进。
（二）加强财务内部控制制度建设
从当前国内情况看，一些事业单位在借款、出差、报销等日常业务上已经拥有一定的内部控制制度，但是需要细化和完善，在制度上明确规定财务内部控制相关业务的内容、处理要求和处理程序等。首先，在制度中阐明清楚相关内部控制管理岗位的设置及岗位的权力和职责，实现权责对等，并规定内部控制工作的处理程序。事业单位财务工作性质要求不相容岗位应由不同人员担任，单位需加强做好内部不相容岗位、牵制岗位等控制岗位的制度化建设工作，如此才能发挥岗位间的相互牵制作用。
（三）构建有效的内外部监督体系
所谓的内部监督是指事业单位需要构建独立且完善的内部审计部门，在本单位财务收支的规范性上全面负责和监督，检查相关资金的使用是否合理有效，会计信息能否真实完整，内部控制制度是否得以贯彻执行。事业单位应建立独立的内部审计部门，并赋予其足够的审查监督权力，使其可不受约束的审查财务相关工作及资料，发布审查报告。
外部监督涵盖了政府审计以及财政相关职能部门的监督环节。外部监督单位要逐步改进与强化对事业单位财务内部控制的监督与检查，适当扩大监督范围，改进监督办法，对发现的问题做出适当的惩罚并提出改进意见。同时，增进外部监督单位间的讯息沟通，落实监督管控，定时或不定时的联合检查，敦促事业单位在内部控制体系上有所作為，使监督管理工作得以有效落实。
（四）全力提升财务部门人员综合素质
财务人员综合素质的高低直接影响事业单位内部控制活动的顺利开展及成效，故事业单位应努力提高财务人员的综合素质。首先，事业单位在开展相关招聘工作时应注重选拔专业技能扎实、工作经验丰富、责任心强、积极上进、公正廉洁及有较强开拓精神的人才。新员工入职后，因材合理安排其岗位，通过定期或不定期的考察来检验其工作实效，进而反思招聘工作成效并进行适当的改进。其次，加强对财务人员进行培训，提升财务部门工作人员的理论水平、实践能力以及职业道德水平。在日常工作中强化财务人员对会计、审计相关知识的学习。最后，加大财务内部控制工作重要性教育，使财务人员充分重视财务内部控制工作，认真实行财务内部控制制度并切实完成相关工作。
（五）增进宣传沟通
在开展财务内部控制工作时，财务部门管理人员和工作人员在同其他部门交往时应做好良好的事前宣传探讨、事中有效沟通及事后积极分析、反馈，通过这些做法及时发现工作中存在的问题并进行改正。财务部门应积极做好内部控制制度及工作的宣传、教育工作，使相关部门充分理解和支持财务内部控制工作。对于发现的问题应及时与相关部门和人员沟通，尽快找出合理的解决办法。例如，财务部门应提前告知其他部门预算经费情况，使其他部门依据预算数额来合理控制支出安排，避免出现其他部门支出活动发生后没有相应预算经费可报销的现象。如此，部门间的沟通得到加强、意见不合的状况得到控制，部门间更加团结，从而推动事业单位更好的发展。
三、结语
完善事业单位财务内部控制是充分提升单位资产使用效率，堵截财务工作漏洞，规避财务风险的最佳办法。这对于保护国有资产安全及提高事业单位管理水平具有重要意义。事业单位必须明晰其内、外部管理环境的变化，与时俱进的革新财务管理思路，提高财务内部控制水平，使事业单位财务管理工作得到快速健康的发展。
参考文献：
[1]周蓉蓉.我国事业单位内部控制现状，问题集制度创新[J].北京首都经济贸易大学学报，2016，（10）：99-100
[2]董晨.行政事业单位内部会计控制工作之我见[J].中国集体经济，2016，（5）：88-90
[3]余德贵.行政事业单位内部控制制度的实施难点及突破[J].商业会计，2016，（12）：73-75
作者简介：
覃瑞生，广西财经学院。
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