营改增对广电行业的财务影响
来源：www.37lw.cn
编辑：admin
时间：2017-08-21
一、“营改增”的基本概述
所谓的“营改增”主要是把之间支付的营业税收转变为支付增值税收，就是一种税务方面的转变。落实“营改增”政策的主要目的就是防止重复纳税现象的出现，减少企业纳税压力。“营改增”作为我国当前结构性减税的一项重要内容，其具备的主要特性就是降低重复纳税现象发生几率，实现社会形势的良好发展，减少企业纳税负担。换句话说，我们可以将“营改增”当作一项减小纳税的政策。在2013年8月起，在全国范畴内正式落实“营改增”政策之后，广播电视行业也划分道落实“营改增”政策的范畴中，针对广播影视服务来说，其中主要包含了三项服务，第一个是广播影视节目设定服务；第二个是广播影视节目发行服务；第三个是广播影视节目播放服务。
二、营改增税制改革后对于电视业的财务影响
（一）税率变化带来的影响
财税〔2013〕37号文规定，（1）广播影视服务业小规模纳税人（既应税服务年收入额未超过500万元的纳税人）由原来征5%的营业税改征3%的增值税，且为价外税，新旧税率相比，税负降低2.91%；（2）广播影视服务业一般纳税人（既应税服务年收入额超过500万元的纳税人）由原来征5%的营业税改征6%的增值税，为价外税，实际上是基于差额征税（销项减进项），其在提供服务过程中购置固定资产、支付设备维护费、水电费、有形资产租赁费的进项税额可以抵扣销项税额。但仅凭税率的变化，还很难判断实行“营改增”后广播影视行业的税负时增加了还是减少了，这需要结合各个影视服务企业在实行“营改增”后，将其划分到小规模纳税人范畴中，还是划分到一般纳税人的范畴中、成本结构、工程投资情况、设备周转情况、获得的抵扣项等情况综合考量。
（二）“营改增”后的财务分析
广电行业的经济活动收入为广告收入，在以往的运营中，为避免过多坏账呆账的形成，广告收入都是以实际播放并得到实际的收入来计算，并据以开具营业发票和缴纳营业税；对于那些签订了合同，安排了播出时间，但未实际播出亦未收到实际款项或播出未得到收入、收款未播出及广告播出后款项不属于本期的都不计算在其中，对于在促销过程中的商业折扣的，须扣除了折扣才计算入广告收入中，这是实行“营改增”之前营业税的应税收入额。实行“营改增”后，合同成立向客户出具增值税发票即形成当期应纳税额的销项税额，纳税时间较前发生变化，继而影响财务的现金流。
除此之外，一般纳税人所缴纳的增值税，主要是采用销项税额和进项税额差值的方式实现核算。当销项税额和进项税额之间的差大于0时，则表示为当期支付的增值税额，当销项税额和进项税额之间的差小于0时，则表示为留抵税金，待下期再进行抵扣。进项税额对“营改增”后电视业的税负大小起到了至关重要的作用。
三、电视业“营改增”后的应对策略
（一）加强电视业内部管理，规范运营方式
1 提高单位员工的增值税意识
做好“营改增”政策的宣传工作，让电视业的领导人员以及全体员工都能对“营改增”政策的作用以及意义有所了解，建立员工的节税意识。 站在“营改增”表层含义来说，其只是包含了税务的转变，应该由单位财务部门负责，但是在增值税专用发票的捕获方面，需要由单位各个部门一同参与才能实现。因此，财务部门需要开展“营改增”政策的宣传工作，将“营改增”政策落实的主要作用和目的告知各部门领导及员工，让其全面了解“营改增”政策给电视业带来的整体效益，从而得到电视业领导人员的高度注重，获得各个部门的全力配合。
2 规范行业运营方式
加大对“营改增”政策的探究力度，同时找出单位外部环境以及内部环境带来影响的主要因素，制定完善的单位内部运营管理体系，加强行业内部的经营管理，规范业务部门的运营方式；梳理财务管理流程，使整个经营策略包括涉税收入的定价机制、支出项目的比重等都要依据增值税的计税要求做调整和优化，以适应税收政策的改革。
（二） 做好纳税筹划工作，防止税务风险发生
1、减少不得抵扣事项
财税（2013）106号文规定，应用对计税项目、非增值税缴纳项目、免增值税项目、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理费用等工作捕获的进项税额，不得实现进项税额的抵抗，并且该条例中明确指出，纳税人所支付的应酬费用应该划分到个人消费范畴中。所以，管理方面应该加强对招待、会议以及差旅等费用的管理，对能够捕获进项抵扣的办公设施、培训等可以实现进项抵扣的费用实现颗粒归仓。
2、调整采购策略
合理划分出可以实现抵扣的进项税额以及不能实现抵扣的进项税额，防止税务风险发生。另外，财务部门还应对费用支出比例进行综合思考，结合费用支出比例，要求各个业务部门尽量取得增值税专用发票。如外购电视剧、外购节目、对专业设备的购置及维修维护等大额支出，这就需要业务部门应该和具备一般纳税人资格的供应厂家建立长久的合作关系，进而取得增值税专用发票；针对零散的采购工作，应该选择具备一般纳税人资格的供应厂家，尽量降低企业的税负。
（三）建立完善的增值税控制管理体系，做好纳税管理工作
严格遵循与执行有关的法律规定，制定科学完善的增值税发票管理制度，做好增值税专用发票的领购、保管、开具以及认证等各个环节的工作。在申报纳税阶段，要及时做好进项税发票的认证工作，把握好3个月的认证时间；在每月的最后一天，对当月开具的发票进行归集、汇总、核对，对开具有误、需要作废的发票进行最后的检查，及时作废，避免企业多缴税款。另外，对于已开具的发票的销项税额同账面销项税额进行核对，以免少计或多计税额。
（四）获取上级主管部门及税务机关的政策支持
因广电传媒的行业特殊性，技术投入和人员投入占行业成本比重高，针对落实“营改增”政策来說，在税务压力方面无法实现减少。因此，广电企业应该充分应用国家颁布的相关扶持政策，在获取较高的优化的同时，实现企业整体税务压力的减少。
四、结束语
总而言之，在落实“营改增”政策之后，在电视业税率明显提升的状况下，要想实现企业自身纳税压力的减少，获得更好的政策改革优惠政策，财务工作人员就需要根据增值税有关需求，同时结合电视业自身特性，对运营思路进行修整，改革企业财务管理形式，构建纳税筹划意识，优化财务报销流程，进而在减少电视业税务压力的同时，还能获得更多的“营改增”优惠政策，促进我国电视业的稳定发展。
参考文献：
[1]王建琪.营改增形势下传媒企业税务筹划探析[J].企业改革与管理，2015，（4）：143.
[2]袁舒.营改增对传媒企业税负和利润的影响初探[J].中国市场，2015，（40）：125-126.
[3]罗春龄.“营改增”后我国传媒企业税收筹划要点浅析[J].财会学习，2016，（4）：131-132.
[4]郑少鑫，余楚芬.“营改增”对企业税负的影响——以广州YTYU传媒有限公司为例[J].现代经济信息，2016，（11）：232-233.
作者简介：
岑伟清，广西北海市电视台。
所谓的“营改增”主要是把之间支付的营业税收转变为支付增值税收，就是一种税务方面的转变。落实“营改增”政策的主要目的就是防止重复纳税现象的出现，减少企业纳税压力。“营改增”作为我国当前结构性减税的一项重要内容，其具备的主要特性就是降低重复纳税现象发生几率，实现社会形势的良好发展，减少企业纳税负担。换句话说，我们可以将“营改增”当作一项减小纳税的政策。在2013年8月起，在全国范畴内正式落实“营改增”政策之后，广播电视行业也划分道落实“营改增”政策的范畴中，针对广播影视服务来说，其中主要包含了三项服务，第一个是广播影视节目设定服务；第二个是广播影视节目发行服务；第三个是广播影视节目播放服务。
二、营改增税制改革后对于电视业的财务影响
（一）税率变化带来的影响
财税〔2013〕37号文规定，（1）广播影视服务业小规模纳税人（既应税服务年收入额未超过500万元的纳税人）由原来征5%的营业税改征3%的增值税，且为价外税，新旧税率相比，税负降低2.91%；（2）广播影视服务业一般纳税人（既应税服务年收入额超过500万元的纳税人）由原来征5%的营业税改征6%的增值税，为价外税，实际上是基于差额征税（销项减进项），其在提供服务过程中购置固定资产、支付设备维护费、水电费、有形资产租赁费的进项税额可以抵扣销项税额。但仅凭税率的变化，还很难判断实行“营改增”后广播影视行业的税负时增加了还是减少了，这需要结合各个影视服务企业在实行“营改增”后，将其划分到小规模纳税人范畴中，还是划分到一般纳税人的范畴中、成本结构、工程投资情况、设备周转情况、获得的抵扣项等情况综合考量。
（二）“营改增”后的财务分析
广电行业的经济活动收入为广告收入，在以往的运营中，为避免过多坏账呆账的形成，广告收入都是以实际播放并得到实际的收入来计算，并据以开具营业发票和缴纳营业税；对于那些签订了合同，安排了播出时间，但未实际播出亦未收到实际款项或播出未得到收入、收款未播出及广告播出后款项不属于本期的都不计算在其中，对于在促销过程中的商业折扣的，须扣除了折扣才计算入广告收入中，这是实行“营改增”之前营业税的应税收入额。实行“营改增”后，合同成立向客户出具增值税发票即形成当期应纳税额的销项税额，纳税时间较前发生变化，继而影响财务的现金流。
除此之外，一般纳税人所缴纳的增值税，主要是采用销项税额和进项税额差值的方式实现核算。当销项税额和进项税额之间的差大于0时，则表示为当期支付的增值税额，当销项税额和进项税额之间的差小于0时，则表示为留抵税金，待下期再进行抵扣。进项税额对“营改增”后电视业的税负大小起到了至关重要的作用。
三、电视业“营改增”后的应对策略
（一）加强电视业内部管理，规范运营方式
1 提高单位员工的增值税意识
做好“营改增”政策的宣传工作，让电视业的领导人员以及全体员工都能对“营改增”政策的作用以及意义有所了解，建立员工的节税意识。 站在“营改增”表层含义来说，其只是包含了税务的转变，应该由单位财务部门负责，但是在增值税专用发票的捕获方面，需要由单位各个部门一同参与才能实现。因此，财务部门需要开展“营改增”政策的宣传工作，将“营改增”政策落实的主要作用和目的告知各部门领导及员工，让其全面了解“营改增”政策给电视业带来的整体效益，从而得到电视业领导人员的高度注重，获得各个部门的全力配合。
2 规范行业运营方式
加大对“营改增”政策的探究力度，同时找出单位外部环境以及内部环境带来影响的主要因素，制定完善的单位内部运营管理体系，加强行业内部的经营管理，规范业务部门的运营方式；梳理财务管理流程，使整个经营策略包括涉税收入的定价机制、支出项目的比重等都要依据增值税的计税要求做调整和优化，以适应税收政策的改革。
（二） 做好纳税筹划工作，防止税务风险发生
1、减少不得抵扣事项
财税（2013）106号文规定，应用对计税项目、非增值税缴纳项目、免增值税项目、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理费用等工作捕获的进项税额，不得实现进项税额的抵抗，并且该条例中明确指出，纳税人所支付的应酬费用应该划分到个人消费范畴中。所以，管理方面应该加强对招待、会议以及差旅等费用的管理，对能够捕获进项抵扣的办公设施、培训等可以实现进项抵扣的费用实现颗粒归仓。
2、调整采购策略
合理划分出可以实现抵扣的进项税额以及不能实现抵扣的进项税额，防止税务风险发生。另外，财务部门还应对费用支出比例进行综合思考，结合费用支出比例，要求各个业务部门尽量取得增值税专用发票。如外购电视剧、外购节目、对专业设备的购置及维修维护等大额支出，这就需要业务部门应该和具备一般纳税人资格的供应厂家建立长久的合作关系，进而取得增值税专用发票；针对零散的采购工作，应该选择具备一般纳税人资格的供应厂家，尽量降低企业的税负。
（三）建立完善的增值税控制管理体系，做好纳税管理工作
严格遵循与执行有关的法律规定，制定科学完善的增值税发票管理制度，做好增值税专用发票的领购、保管、开具以及认证等各个环节的工作。在申报纳税阶段，要及时做好进项税发票的认证工作，把握好3个月的认证时间；在每月的最后一天，对当月开具的发票进行归集、汇总、核对，对开具有误、需要作废的发票进行最后的检查，及时作废，避免企业多缴税款。另外，对于已开具的发票的销项税额同账面销项税额进行核对，以免少计或多计税额。
（四）获取上级主管部门及税务机关的政策支持
因广电传媒的行业特殊性，技术投入和人员投入占行业成本比重高，针对落实“营改增”政策来說，在税务压力方面无法实现减少。因此，广电企业应该充分应用国家颁布的相关扶持政策，在获取较高的优化的同时，实现企业整体税务压力的减少。
四、结束语
总而言之，在落实“营改增”政策之后，在电视业税率明显提升的状况下，要想实现企业自身纳税压力的减少，获得更好的政策改革优惠政策，财务工作人员就需要根据增值税有关需求，同时结合电视业自身特性，对运营思路进行修整，改革企业财务管理形式，构建纳税筹划意识，优化财务报销流程，进而在减少电视业税务压力的同时，还能获得更多的“营改增”优惠政策，促进我国电视业的稳定发展。
参考文献：
[1]王建琪.营改增形势下传媒企业税务筹划探析[J].企业改革与管理，2015，（4）：143.
[2]袁舒.营改增对传媒企业税负和利润的影响初探[J].中国市场，2015，（40）：125-126.
[3]罗春龄.“营改增”后我国传媒企业税收筹划要点浅析[J].财会学习，2016，（4）：131-132.
[4]郑少鑫，余楚芬.“营改增”对企业税负的影响——以广州YTYU传媒有限公司为例[J].现代经济信息，2016，（11）：232-233.
作者简介：
岑伟清，广西北海市电视台。
相关文章：
相关推荐：
网友评论：
无法在这个位置找到： ajaxfeedback.htm
栏目分类
最新文章