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营改增对交通运输业的影响及对策

来源:www.37lw.cn 编辑:admin 时间:2017-12-15
一、现阶段营改增的实施对交通运输业产生的积极影响 
  营改增的实施有利于完善我国的税收制度,有利于增强交通运输业的综合实力,能够促进交通运输市场尽快完成经济增长方式的转变。 
  (一)利于运输企业进行技术改造和设备更新 
  轨道交通行业的前期建设投资成本大,大量资金都投放在购买大型设备及构建不动产这两方面。营改增之前,构建不动产不能用于抵扣增值税税额。然而,在“营改增”实施之后,营业税变为增值税,交通运输业纳税人就具有了增值税抵扣资格。在交通运输企业购进多样运输设备的过程中,具有可抵扣性的增值税进项税额可以自然产生,大大降低了交通运输企业的税负及运营成本。轨道交通企业可以利用降低的成本及时引进先进的建造技术与设备,降低轨道企业运营资源消耗,利于轨道交通企业提升建设质量与效率。 
  (二)使企业的运营成本降低、营业利润上升 
  在“营改增”政策实施之前,交通运输企业计算的成本费用按规定不能够进行抵扣,但在改革之后,轨道交通企业如果被认定为是增值税一般纳税人,可以选择适合自身的一般计税方法或者简易计税法,部分成本费用可以得到相应的抵扣。与改革前相比,不含税的生产成本购进金额可以计入“主营业务成本”当中,随着交通运输企业的抵扣比例上升到一定的程度时,“营业成本”或者是“期间费用”部分的数值自然就会降低,从而使企业的运营成本降低、营业利润上升。 
  二、现阶段营改增的实施对交通运输业产生的不利影响 
  营改增对交通运输业产生的影响是多方面的,在其带来积极影响的同时也带来了一些不利因素。交通运输企业应该认真思考、严肃对待,争取将不利因素的影响降到最低。 
  (一)中小企业税负减轻,大型企业税务负担加重 
  营改增后,3%的营业税改为11%的增值税,设备维修收入继续缴纳的增值税税率仍保持为17%。对于投资、建设都比较集中的轨道交通业来说,企业很可能被迫面对税负不降反增的风险。另外,企业的实际状态不同,可能面对的问题也会存在差异。首先,对于资源开发、建设、运营于一体的小型轨道交通企业,企业总部负责在汇总进项与销项之后对增值税进行缴纳。在这一过程中,可以抵扣的进项税比较多,能够使轨道企业的税负降低。而对于轨道建设、运营及资源开发模式相分离的大型轨道交通企业来说,通常增值税由运营企业进行单独交纳,能够获得增值税进项税的项目比较少,与营改增政策颁布之前相比,税负并不会出现大幅度的变化,反而存在税负压力增长的可能性。 
  (二)财务人员能力不足,企业会计核算存在困难 
  在“营改增”政策实施之后,与之前相比交通运输企业的纳税环节产生了一些变化。过去,轨道交通企业单单征收营业税,税种的计算方法单一,未涉及繁琐复杂的进项抵扣的问题。在轨道交通企业开始征收增值税之后,企业的财务工作人员必须认真核对各种增值税的发票是否符合抵扣条件,不光加大了财务工作人员的工作量和资源管理成本,也对财务人员的学历及专业化的财务能力提出了更高的要求。而现阶段还难以保证交通行业的所有财务人员都能够充分正确的理解营改增的各项条款,这也成为了一个非常不利的影响因素。除此之外,由于计算支付成本、收入确认的方式发生了变化,企业的会计核算方式也必须随之进行合理调整。交通运输企业固有的财务管理体系无法满足税制变化的要求,加大了会计核算的难度。 
  (三)财务风险大大上升,降低了企业核心竞争力 
  目前,交通运输业的市场秩序还不够稳定,运行机制和制度体系还不够完善,这给企业合理利用营改增政策带来了困难。交通运输业是资金密集型企业,不规范的市场状态使得交通运输业经常难以获得增值税的发票,无法满足增值税严格的规定。这不仅无法发挥出营改增的积极作用,抵扣额度的降低反而增加了交通运输企业的财务风险。另外,人为罚款现象也呈不断出现,影响了企业的盈利水平和利润空间,降低了企业的核心竞争力,对企业的长远发展十分不利。 
  三、关于交通运输业面对营改增应采取的对策分析 
  营改增完善了我国的税收制度,改善了重复征税的问题,有利于经济市场的稳定和企业的长远发展。交通运输企业应该尽快解决不利因素,真正发挥出“营改增”的作用。 
  (一)完善财政补贴政策,促进企业进行税务改革 
  交通运输企业的状态既有共性又有其自身的特性,不同的企业经营规模不同受营改增的影响也不同。对于目前运营规模比较小的轨道交通企业来说,营改增的实施可以给企业带来能多的收益,因此短时间内不需要改变现有的税率。但是,对于大规模的轨道运输纳税人来说,企业运营的方方面面都会使税负累加、总纳税额提高。首先,政府应当针对不同规模的轨道交通企业细化税率的划分规定,适当降低大型企业的税率。其次,政府应针对轨道交通业的行业特点提供更多的问题咨询服务,争取解决在短期内容易忽视的细节问题。最后,轨道交通企业自身也应该设立针对营改增的专项工作组,保证能够及时发现企业在处理营改增问题过程中的不足,加快税务改革的步伐,以适应新政策的要求。
(二)提高财务人员素质,推行电子发票管理方式 
  随着电子技术的不断进步,如今我们完全可以通过电子网絡来完成繁琐的税收工作。企业在过去很长一段时间内一直都在使用纸质发票。一方面,电子发票相比于纸质发票在印刷成本和时间成本方面有较大的优势,同时采用电子发票提升的政府的服务水平。另一方面,电子发票的使用也对财务工作人员提出了更高的要求。政府的税务机关及交通运输企业的财务人员都必须具备熟练运用电子技术的能力。管理者应定期进行业务培训,使其充分了解增值税管理的要求,提高财务人员的业务能力。加大对财务人员的考核力度,使其尽快熟悉电子发票的使用方式,为财务管理方式的改革提供一个良好的保障,使轨道交通企业能够将一系列的税务管理要求落到实处。 
  (三)优化相关服务制度,使营改增政策更好运行 
  目前,营改增的实施还是在短时间内给部分企业带来了一些不利影响,政府应该急需出台相关辅助政策,推动营改增政策更平稳的运行。第一,进一步优化税收比例。根据当前各企业面对营改增所反映出的状态,合理的调整增值税比例,适当降低交通运输业的税率。第二,进一步扩大规定中的可抵扣范围。油费、职工薪酬和过路过桥费作为交通运输业最主要的成本,在实际操作中实际很难取得增值税专用发票,抵扣额较理论相比就减少了很多。因此,在再次充分论证之后可以将保险费等项目也纳入可抵扣范围内。第三,政府应该增加多条营改增专项的服务、咨询通道。帮助企业真正了解“营改增”,及时解决交通运输企业在实施营改增政策时遇到的各类新问题,拖动营改增政策更好的发展。 
  四、结语 
  营业税改增值税是政府为了避免重复增税、减轻企业纳税负担、稳定市场秩序、优化企业结构所推出的税收政策。虽然从当前情况来看,“营改增”的实施增加了大型交通运输企业尤其是轨道运输企业的纳税负担、给财务工作带来了困难。但从长远的角度来说,营改增能够优化交通运输业的产业结构。企业应当紧紧抓住“营改增”这一机遇,争取创造出更大的利润。 
  参考文献 
  [1]刘海涛,孙冬石.营改增政策对交通运输业的税负影响及对策分析[J].物流工程与管理,2017(5):140-141. 
  [2]王孝孝.营改增对交通运输业的影响及对策研究[J].商业经济,2016(11):131-133. 
  [3]武鸿留.“营改增”对交通运输企业财务管理的影响研究[J].交通财会,2015,(4):70-73. 
  作者简介:段世泉(1980-),男,江苏丰县人,徐州市城市轨道交通有限责任公司审计部,会计师,大学本科学历,研究方向:财务管理。
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