完善水利事业单位财务内部控制
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时间：2017-09-27
一、水利事业单位内部控制
水利事业单位是承担着国家和地区抗旱、防汛、水资源保护和农田改造等重要职能的单位和部门。随着经济的发展和科技的不断进步，水利事业单位在水利设施改造、保护水源等职能行使过程中的经济活动也在不断增加，从2011年开始，水利项目建设资金年均水平上涨幅度在50%左右，全国年均水利建设项目资金可达到4000亿人民币以上水平。如何解决好事业单位日常管理中的资金安全与合理运用问题成为了当前水利事业单位开展日常业务中的重要课题。然而，多数水利事业单位中还存在着资产界限不明、经济活动随意性大等问题，提高了水利事业单位的经营风险，给水利事业单位的发展带来了极为不利的影响。
内部控制管理是近代企业科学管理理论的重要成果，我国自2007年开始，由财政部主持颁布了《企业内部控制基本规范》，为内部控制在国内企业的实行、用以约束企业治理结构和经营机制提供了必要的管理规范。随着内部控制制度在国内企业中的推行，内控管理的优势不断凸显，2012年，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件，并于2014年起正式在国内开始施行。这一文件将内部控制这一管理制度过渡到事业单位管理体系中，来满足日益增多的事业单位经济活动和事业单位企业化管理改革工作的需要[1]。
二、水利事业单位财务内部控制中存在的主要问题
（一）财务内部控制制度上的形式化
由于事业单位自身公益性和国家机构分支属性，大多数的事业单位存在着管理僵化和管理制度不完善的问题。一些水利事业单位在内部控制管理建设的过程中，采用的是借鉴企业内控或同类型事业单位的内部控制体系，这种借鉴来的内部控制体系使水利事业单位的管理体系和经营活动之间存在适用上的难度，导致了内部控制管理制度无法实现对水利事业单位所有经济业务，例如水利建设、水源保护、防汛工程等特殊项目的立项、审批与预算相关方面的工作。因此，水利事业单位中由于缺乏完善的内部控制管理制度，内控管理在实际的执行过程中存在着很大的漏洞，一些实际的经营活动中没有相关的规章制度对“人控”现象进行规范和监督，水利事业单位的内控风险依旧存在。
（二）财务内部控制执行上的随意化
在内部控制管理活动的执行过程中，由于各个地区的水利事业单位的实际职能范围和管理内容各异，水利事业单位的管理水平也存在较大的差异[2]。因此，在现行的事业单位财务内部控制管理过程中，内部控制在执行上过于随意，大部分水利事业单位没有按照内部控制管理的要求成立独立的内部控制组织与管理部门；在资金和资产关键岗位，如财务、项目审批等岗位上，也未按照内控要求实行不相容岗位分离制度和事业单位内部的轮岗制度，这种情况导致了内部控制在实际执行过程中，部分岗位人员还是按照上级领导的指示和命令开展工作，而忽视了相应的制度对工作开展规范和流程的要求。例如，水利事业单位内的公共财政支出管理是当前事业单位中的重点关注对象，然而企业的内部控制在对单位内车辆购置、公务接待等三公经费的预算和管理上还存在着一些盲区，导致了水利事业单位的经济活动中还存在以上级领导审批为主的经费支出形式[3]。这种管理现状，导致水利事业单位内部控制在其资产管理、收支管理、资产分析、预算管理上的控制作用一再被削弱，费用支出不符合规范、手续不全、票据不完整等现象依旧存在，给水利事业单位的经营和工作的开展埋下了巨大的风险。
（三）内部审计职能的弱化
目前，在水利事业单位中，内部审计工作的职能还没有完全发挥出来，导致了水利事业单位的内部控制管理中存在的问题缺乏必要的监督与管理部门。水利事业单位的经济业务逐渐扩大，内部审计范围和工作量急剧上涨。但一般的水利事业单位没有设立独立的内部审计部门，内部审计工作主要依赖于事业单位财务部门进行负责，无法发挥出内部审计工作在水利事业单位资金活动中的监督和管理作用[4]。例如，水利事业单位作为国家事业单位体系中的一环，一些水利设施受到不同层级政府和部门的共同管辖，导致了水利事业单位内一项资金多头设置的问题，使得水利资源单位内资金浪费现象频发，同时复杂的层级结构也加大了审计工作的难度。
三、提高水利事业单位财务内部控制的方法和措施
（一）建立健全水利事业单位财务内部控制管理制度
为了提高水利事业单位内部控制管理力度，首先就要进行内部控制管理制度的完善工作。一套完善的内部控制管理制度体系对于水利事业单位顺利开展对其资金和经济活动的内部控制管理活动至关重要。因此，水利事业单位要结合自身的经济业务，例如水利工程建设、防汛工程项目、水资源保护项目中的经济活动形式和资金使用模式，建立明确的内部控制管理岗位并制定相应的内部控制管理制度，确保水利事业单位的经济活动和资金资产能够完全覆盖于水利事业单位的内部控制制度体系之下。同时，在内部控制制度体系中，还应对水利事业单位中关键的内控环节和经营风险关键点进行关注，并提出具体的防范措施，通过岗位和制度的相互牵制，保障水利事业单位各项经济业务和项目活动的顺利开展。
（二）落实财务内控制度执行，引入绩效考核机制
针对当前水利事业单位内部控制执行力度不足的问题，在管理过程中应将内部控制同事业单位的日常管理结合起来，促进内部控制在日常工作和管理中的落实，并建立相应的内部控制执行监督岗位，确保内控管理制度的有效执行；根据水利事业单位的实际工作情况和经济活动，应将内部控制管理制度同财务部门的绩效考核制度联系起来，对内控失效发生的问题要及时发现并做到责任落实到人；根据内部控制管理执行的情况，要做好绩效的考核与登记工作，将内部控制同各个岗位的绩效、评优、福利等结合起来，让事业单位整体参与进内部控制管理活动中，调动各部门和各岗位的内控管理积极性，确保内部控制制度的有效执行和落实。
（三）加强内部审计在财务部门的监督监察力度
为了保障内控制度在水利事业单位的有效开展，还要加强其内部审计工作的开展力度。首先，在水利事业单位内部要成立单独的内部审计职能部门，同一般财务和内部控制管理岗位区别开来，通过定期的内部审计活动，发现水利事业单位经济活动中存在的问题和内部控制制度在执行过程中存在的漏洞。根据内部审计执行的结果，水利事业单位要及时进行其内部控制管理体系的完善工作，对发现的问题及时进行整改和修正，保障内部审计工作有效性的发挥。
（四）全面推广信息化、网络化财务管理平台，提高内部控制管理质量
面对当前网络金融和互联网+经济时代的发展，水利事业单位要采取积极的应对态度，构建内部财务信息化和网络化的平台，并将网络财务同内部控制结合起来。针对信息化财务管理工作中的问题，要作为当前水利事业单位内部控制管理的关键点来看，并根据信息化财务管理的特征，增强内部控制在水利事业单位预算管理、纠察功能、资金安全保障和风险防范上的作用，确保水利事业单位各项经济活动的有效开展。同时，根据当前信息化、网络化财务管理的要求，水利事业单位应加强内部控制专业人才的培养工作，逐步提高内控人员的信息化管理能力和系统操作的熟练程度，为水利事业单位的内部控制管理工作的顺利开展提供人才上的保障。
參考文献：
[1]朱秀芬. 当前水利单位内部控制存在的问题及应对措施探讨[J]. 财会学习，2017，（07）：232+234.
[2]张晶. 基于内部控制的水利部门财务信息化建设对策[J]. 水利经济，2017，（01）：45-47+77.
[3]穆雄飞. 事业单位财务内部控制管理的创新探讨[J]. 统计与管理，2016，（04）：67-68.
[4]孙佳蔚. 事业单位如何构建财务内部控制体系[J]. 时代金融，2015，（32）：168-169.
作者简介：
丁兆凤，日照市日照水库管理局。
水利事业单位是承担着国家和地区抗旱、防汛、水资源保护和农田改造等重要职能的单位和部门。随着经济的发展和科技的不断进步，水利事业单位在水利设施改造、保护水源等职能行使过程中的经济活动也在不断增加，从2011年开始，水利项目建设资金年均水平上涨幅度在50%左右，全国年均水利建设项目资金可达到4000亿人民币以上水平。如何解决好事业单位日常管理中的资金安全与合理运用问题成为了当前水利事业单位开展日常业务中的重要课题。然而，多数水利事业单位中还存在着资产界限不明、经济活动随意性大等问题，提高了水利事业单位的经营风险，给水利事业单位的发展带来了极为不利的影响。
内部控制管理是近代企业科学管理理论的重要成果，我国自2007年开始，由财政部主持颁布了《企业内部控制基本规范》，为内部控制在国内企业的实行、用以约束企业治理结构和经营机制提供了必要的管理规范。随着内部控制制度在国内企业中的推行，内控管理的优势不断凸显，2012年，财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件，并于2014年起正式在国内开始施行。这一文件将内部控制这一管理制度过渡到事业单位管理体系中，来满足日益增多的事业单位经济活动和事业单位企业化管理改革工作的需要[1]。
二、水利事业单位财务内部控制中存在的主要问题
（一）财务内部控制制度上的形式化
由于事业单位自身公益性和国家机构分支属性，大多数的事业单位存在着管理僵化和管理制度不完善的问题。一些水利事业单位在内部控制管理建设的过程中，采用的是借鉴企业内控或同类型事业单位的内部控制体系，这种借鉴来的内部控制体系使水利事业单位的管理体系和经营活动之间存在适用上的难度，导致了内部控制管理制度无法实现对水利事业单位所有经济业务，例如水利建设、水源保护、防汛工程等特殊项目的立项、审批与预算相关方面的工作。因此，水利事业单位中由于缺乏完善的内部控制管理制度，内控管理在实际的执行过程中存在着很大的漏洞，一些实际的经营活动中没有相关的规章制度对“人控”现象进行规范和监督，水利事业单位的内控风险依旧存在。
（二）财务内部控制执行上的随意化
在内部控制管理活动的执行过程中，由于各个地区的水利事业单位的实际职能范围和管理内容各异，水利事业单位的管理水平也存在较大的差异[2]。因此，在现行的事业单位财务内部控制管理过程中，内部控制在执行上过于随意，大部分水利事业单位没有按照内部控制管理的要求成立独立的内部控制组织与管理部门；在资金和资产关键岗位，如财务、项目审批等岗位上，也未按照内控要求实行不相容岗位分离制度和事业单位内部的轮岗制度，这种情况导致了内部控制在实际执行过程中，部分岗位人员还是按照上级领导的指示和命令开展工作，而忽视了相应的制度对工作开展规范和流程的要求。例如，水利事业单位内的公共财政支出管理是当前事业单位中的重点关注对象，然而企业的内部控制在对单位内车辆购置、公务接待等三公经费的预算和管理上还存在着一些盲区，导致了水利事业单位的经济活动中还存在以上级领导审批为主的经费支出形式[3]。这种管理现状，导致水利事业单位内部控制在其资产管理、收支管理、资产分析、预算管理上的控制作用一再被削弱，费用支出不符合规范、手续不全、票据不完整等现象依旧存在，给水利事业单位的经营和工作的开展埋下了巨大的风险。
（三）内部审计职能的弱化
目前，在水利事业单位中，内部审计工作的职能还没有完全发挥出来，导致了水利事业单位的内部控制管理中存在的问题缺乏必要的监督与管理部门。水利事业单位的经济业务逐渐扩大，内部审计范围和工作量急剧上涨。但一般的水利事业单位没有设立独立的内部审计部门，内部审计工作主要依赖于事业单位财务部门进行负责，无法发挥出内部审计工作在水利事业单位资金活动中的监督和管理作用[4]。例如，水利事业单位作为国家事业单位体系中的一环，一些水利设施受到不同层级政府和部门的共同管辖，导致了水利事业单位内一项资金多头设置的问题，使得水利资源单位内资金浪费现象频发，同时复杂的层级结构也加大了审计工作的难度。
三、提高水利事业单位财务内部控制的方法和措施
（一）建立健全水利事业单位财务内部控制管理制度
为了提高水利事业单位内部控制管理力度，首先就要进行内部控制管理制度的完善工作。一套完善的内部控制管理制度体系对于水利事业单位顺利开展对其资金和经济活动的内部控制管理活动至关重要。因此，水利事业单位要结合自身的经济业务，例如水利工程建设、防汛工程项目、水资源保护项目中的经济活动形式和资金使用模式，建立明确的内部控制管理岗位并制定相应的内部控制管理制度，确保水利事业单位的经济活动和资金资产能够完全覆盖于水利事业单位的内部控制制度体系之下。同时，在内部控制制度体系中，还应对水利事业单位中关键的内控环节和经营风险关键点进行关注，并提出具体的防范措施，通过岗位和制度的相互牵制，保障水利事业单位各项经济业务和项目活动的顺利开展。
（二）落实财务内控制度执行，引入绩效考核机制
针对当前水利事业单位内部控制执行力度不足的问题，在管理过程中应将内部控制同事业单位的日常管理结合起来，促进内部控制在日常工作和管理中的落实，并建立相应的内部控制执行监督岗位，确保内控管理制度的有效执行；根据水利事业单位的实际工作情况和经济活动，应将内部控制管理制度同财务部门的绩效考核制度联系起来，对内控失效发生的问题要及时发现并做到责任落实到人；根据内部控制管理执行的情况，要做好绩效的考核与登记工作，将内部控制同各个岗位的绩效、评优、福利等结合起来，让事业单位整体参与进内部控制管理活动中，调动各部门和各岗位的内控管理积极性，确保内部控制制度的有效执行和落实。
（三）加强内部审计在财务部门的监督监察力度
为了保障内控制度在水利事业单位的有效开展，还要加强其内部审计工作的开展力度。首先，在水利事业单位内部要成立单独的内部审计职能部门，同一般财务和内部控制管理岗位区别开来，通过定期的内部审计活动，发现水利事业单位经济活动中存在的问题和内部控制制度在执行过程中存在的漏洞。根据内部审计执行的结果，水利事业单位要及时进行其内部控制管理体系的完善工作，对发现的问题及时进行整改和修正，保障内部审计工作有效性的发挥。
（四）全面推广信息化、网络化财务管理平台，提高内部控制管理质量
面对当前网络金融和互联网+经济时代的发展，水利事业单位要采取积极的应对态度，构建内部财务信息化和网络化的平台，并将网络财务同内部控制结合起来。针对信息化财务管理工作中的问题，要作为当前水利事业单位内部控制管理的关键点来看，并根据信息化财务管理的特征，增强内部控制在水利事业单位预算管理、纠察功能、资金安全保障和风险防范上的作用，确保水利事业单位各项经济活动的有效开展。同时，根据当前信息化、网络化财务管理的要求，水利事业单位应加强内部控制专业人才的培养工作，逐步提高内控人员的信息化管理能力和系统操作的熟练程度，为水利事业单位的内部控制管理工作的顺利开展提供人才上的保障。
參考文献：
[1]朱秀芬. 当前水利单位内部控制存在的问题及应对措施探讨[J]. 财会学习，2017，（07）：232+234.
[2]张晶. 基于内部控制的水利部门财务信息化建设对策[J]. 水利经济，2017，（01）：45-47+77.
[3]穆雄飞. 事业单位财务内部控制管理的创新探讨[J]. 统计与管理，2016，（04）：67-68.
[4]孙佳蔚. 事业单位如何构建财务内部控制体系[J]. 时代金融，2015，（32）：168-169.
作者简介：
丁兆凤，日照市日照水库管理局。
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