事业单位内部控制的现状
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时间：2017-09-27
一、事业单位内部控制实施现状与问题分析
（一）事业单位管理者缺乏对内部控制重要性的认识
在事业单位中，单位的管理者、一把手的态度决定着很多重要工作的执行与实施。因此，管理者对内部控制重要性的认识对内部控制的实施起着关键性作用，更是对内部控制的执行产生强烈影响的主要因素。事业单位中的领导者对内部控制越看重、越支持，内部控制的建设与实施就越顺利。但是，在我国很多事业单位中，领导们出于各种原因的影响，对内部控制的认识程度严重不足，在开展工作时主要是以年度考核指标作为基本导向，再加之长年以来形成的固定思维，很多领导者认为只要在开展工作中严格遵照上级部门的要求，不出错误就可以了，忽视了内部控制管理的实施。还有的事业单位的领导对内部控制的认识还停留在简单的层面，认为内部控制工作应该归财务部门，并未意识到内部控制一个需要事业单位内部各职能部门全员参与的、动态化的运行机制。在对人员的选择和任用上，很多事业单位的领导忽视了工作人员的专业水平，有的财务人员并不具备相关的工作技能要求，有的财务人员在日常工作中也只是进行重复性的财务工作，甚至在利益的驱动下很容易出公款私用、侵吞国家财物等违法行为的发生。
（二）严重缺乏风险管理意识
大部分事业单位的领导者已经具备了一定的风险管理意识，但是，并未在事业单位内部形成严格的、科学的风险防控体系、风险评估机制，这就导致在事业单位的很多细微工作中，很多员工风险意识淡薄，不能对单位的潜在风险提前予以识别。如：事业单位中的部分工作人员对各项经济业务行为的流程不能进行细致地梳理，对于关键点的把控缺乏力度，从而造成事业单位内外部各种风险的不断发生。再来关注物质和财力保障上，由于事业单位的大部分资金都用于服务性事项，导致在风险管理方面的资金严重匮乏。另外，在风险管理的行为上，事业单位处于非常长被动的局面中，如：对“三公经费”把控不严，资产采购的登记缺乏完善性等。
（三）内部控制活动缺乏激情与活力
我国事业单位在岗位设置上基本都能够根据自身的实际情况进行机构设置与职能的分工，并且已经对各职能部门工作人员的工作职责进行了明确，并逐渐理顺了每一个员工的工作内容。但是，在内部控制活动中问题还是较为明显的，如：在一些业务的执行环节中缺乏明确的、科学的书面性制度或者工作流程方面的要求，在开展工作中还存在一定的随意性，很多员工基本都是遵循一些习惯性做法，导致工作缺乏规范性；事业单位的会计管理工作涉及很多日常财务工作，并将各项开支的范围、标准局限在相对较小的、固定的范畴中，这就造成一些财务人员片面地认为日常财务经理活动就是内部控制制度，而真正的内部控制制度并未上网、上墙。
（四）缺乏健全的、完善的内部监督考评机制
在实际工作中，事业单位的内部监督审计部门很大不好开展以本单位内部控制为主体的审计工作，如：内部审计机构的职能薄弱、无法发挥真正的作用；再看事业单位外部监督机制，作为纪检监察部门，关注的重点并未集中在内部控制上，而只要遇到被举报的大案、要案时才能进行较为细致的监督，对内部控制中的日常监督缺乏主动性，监管力度弱。
二、完善事业单位内部控制的有效措施
（一）加强对内部控制大环境的完善
这就要求作为事业单位的负责人、领导者必须高度重视内部控制的实施，只有领导的高度重视才能真正制定出符合本单位实际情况、与本单位实际业务相匹配的内部控制制度，才能真正实现内部控制的高效落实。内部控制并不是一蹴而就的，也不是一个临时抱佛脚的事情，而是一个常态化、常规化的工作，需要不断进行改善与创新。如：事业单位的领导可以加强对本单位财务人员和相关人员的内部控制相关内容的培训和学习，提升相关人员的职业素养、专业素养，让他们及时更新和跟进资金的知识库，保证在内部控制的执行中贡献自己的力量。
（二）在事业单位内部构建长效的风险评估机制
这就需要事业单位应及时对本单位可能面临的、即将面临的风险进行有效识别，并进行分解和品评估。如：事业单位可以在单位内部构建常态化的风险评估体系，并不断完善内部控制的相关事项；单位应当构建以一把手为主要领导、由各职能部门的主要领导、财务人员等参加的评估小组，及时制定目标、发现工作中存在的风险，及时开展对风险的分析工作、评估该工作。事业单位不同于其他单位，一举一动牵扯到广大人民群众的利益，因此，事业单位在经济活动中必须加强对风险管理的重视，制定不同的风险防范方案，做到有备无患。
（三）全面完善内部控制活动
事业单位应该对本单位的所有业务活动流程进行一个全面的树立，特别是对关键岗位的权限、职责等必须明确，使得事业单位内部的业务活动形成一个决定、操作、监督相结合的三足鼎立的平衡局面，实现彼此之间的制衡。另外，事业单位还应该加强对不相容岗位的分离，对评估管理人员的工作负荷进行恰当地评估。
（四）加强对内部控制的监督
事业单位内部开展审计工作是进行内部控制监督的一项具体措施，对内部经济责任的审计活动或者是事业单位在管理制度的制定方面进行有效评价能够保证内部控制的顺利实施。作为一个独立的、具有较强的权威性的监督机构欧，内部审计部门将对单位内部的经济责任审计状况、内部控制制度的状况等进行抽查与监督，并以此来敦促事业单位内部控制的高效执行。另外，事业单位还应该借助外部监管的力量，全面提升监督的力度。
综上所述，今后事业单位在开展工作中应通过完善内部控制环境、构建长效的风险评估机制、完善内部控制活动、加强对内部控制的监督等方式来完成，为提升事业单位的内部控制水平、为促进我国公共事业的发展奠定基础。
参考文献：
[1]唐大鹏，吉津海，支博。行政事业单位诶部控制评价：模式选择与指标构建[J]。行政事业资产与财务，2015，（09）：68-75.
[2]陈艳，于洪鉴。衣小青。行政事业单位内部控制有效性评价框架研究[J]。西财经问题研究，2015，（09）：72-79.
[3]马双珍.对事业单位内部控制的认识[J].合作经济与科技 ，2016，（2）：84-85.
作者简介：
刘建琴，四川广播电视台520发射传输台。
（一）事业单位管理者缺乏对内部控制重要性的认识
在事业单位中，单位的管理者、一把手的态度决定着很多重要工作的执行与实施。因此，管理者对内部控制重要性的认识对内部控制的实施起着关键性作用，更是对内部控制的执行产生强烈影响的主要因素。事业单位中的领导者对内部控制越看重、越支持，内部控制的建设与实施就越顺利。但是，在我国很多事业单位中，领导们出于各种原因的影响，对内部控制的认识程度严重不足，在开展工作时主要是以年度考核指标作为基本导向，再加之长年以来形成的固定思维，很多领导者认为只要在开展工作中严格遵照上级部门的要求，不出错误就可以了，忽视了内部控制管理的实施。还有的事业单位的领导对内部控制的认识还停留在简单的层面，认为内部控制工作应该归财务部门，并未意识到内部控制一个需要事业单位内部各职能部门全员参与的、动态化的运行机制。在对人员的选择和任用上，很多事业单位的领导忽视了工作人员的专业水平，有的财务人员并不具备相关的工作技能要求，有的财务人员在日常工作中也只是进行重复性的财务工作，甚至在利益的驱动下很容易出公款私用、侵吞国家财物等违法行为的发生。
（二）严重缺乏风险管理意识
大部分事业单位的领导者已经具备了一定的风险管理意识，但是，并未在事业单位内部形成严格的、科学的风险防控体系、风险评估机制，这就导致在事业单位的很多细微工作中，很多员工风险意识淡薄，不能对单位的潜在风险提前予以识别。如：事业单位中的部分工作人员对各项经济业务行为的流程不能进行细致地梳理，对于关键点的把控缺乏力度，从而造成事业单位内外部各种风险的不断发生。再来关注物质和财力保障上，由于事业单位的大部分资金都用于服务性事项，导致在风险管理方面的资金严重匮乏。另外，在风险管理的行为上，事业单位处于非常长被动的局面中，如：对“三公经费”把控不严，资产采购的登记缺乏完善性等。
（三）内部控制活动缺乏激情与活力
我国事业单位在岗位设置上基本都能够根据自身的实际情况进行机构设置与职能的分工，并且已经对各职能部门工作人员的工作职责进行了明确，并逐渐理顺了每一个员工的工作内容。但是，在内部控制活动中问题还是较为明显的，如：在一些业务的执行环节中缺乏明确的、科学的书面性制度或者工作流程方面的要求，在开展工作中还存在一定的随意性，很多员工基本都是遵循一些习惯性做法，导致工作缺乏规范性；事业单位的会计管理工作涉及很多日常财务工作，并将各项开支的范围、标准局限在相对较小的、固定的范畴中，这就造成一些财务人员片面地认为日常财务经理活动就是内部控制制度，而真正的内部控制制度并未上网、上墙。
（四）缺乏健全的、完善的内部监督考评机制
在实际工作中，事业单位的内部监督审计部门很大不好开展以本单位内部控制为主体的审计工作，如：内部审计机构的职能薄弱、无法发挥真正的作用；再看事业单位外部监督机制，作为纪检监察部门，关注的重点并未集中在内部控制上，而只要遇到被举报的大案、要案时才能进行较为细致的监督，对内部控制中的日常监督缺乏主动性，监管力度弱。
二、完善事业单位内部控制的有效措施
（一）加强对内部控制大环境的完善
这就要求作为事业单位的负责人、领导者必须高度重视内部控制的实施，只有领导的高度重视才能真正制定出符合本单位实际情况、与本单位实际业务相匹配的内部控制制度，才能真正实现内部控制的高效落实。内部控制并不是一蹴而就的，也不是一个临时抱佛脚的事情，而是一个常态化、常规化的工作，需要不断进行改善与创新。如：事业单位的领导可以加强对本单位财务人员和相关人员的内部控制相关内容的培训和学习，提升相关人员的职业素养、专业素养，让他们及时更新和跟进资金的知识库，保证在内部控制的执行中贡献自己的力量。
（二）在事业单位内部构建长效的风险评估机制
这就需要事业单位应及时对本单位可能面临的、即将面临的风险进行有效识别，并进行分解和品评估。如：事业单位可以在单位内部构建常态化的风险评估体系，并不断完善内部控制的相关事项；单位应当构建以一把手为主要领导、由各职能部门的主要领导、财务人员等参加的评估小组，及时制定目标、发现工作中存在的风险，及时开展对风险的分析工作、评估该工作。事业单位不同于其他单位，一举一动牵扯到广大人民群众的利益，因此，事业单位在经济活动中必须加强对风险管理的重视，制定不同的风险防范方案，做到有备无患。
（三）全面完善内部控制活动
事业单位应该对本单位的所有业务活动流程进行一个全面的树立，特别是对关键岗位的权限、职责等必须明确，使得事业单位内部的业务活动形成一个决定、操作、监督相结合的三足鼎立的平衡局面，实现彼此之间的制衡。另外，事业单位还应该加强对不相容岗位的分离，对评估管理人员的工作负荷进行恰当地评估。
（四）加强对内部控制的监督
事业单位内部开展审计工作是进行内部控制监督的一项具体措施，对内部经济责任的审计活动或者是事业单位在管理制度的制定方面进行有效评价能够保证内部控制的顺利实施。作为一个独立的、具有较强的权威性的监督机构欧，内部审计部门将对单位内部的经济责任审计状况、内部控制制度的状况等进行抽查与监督，并以此来敦促事业单位内部控制的高效执行。另外，事业单位还应该借助外部监管的力量，全面提升监督的力度。
综上所述，今后事业单位在开展工作中应通过完善内部控制环境、构建长效的风险评估机制、完善内部控制活动、加强对内部控制的监督等方式来完成，为提升事业单位的内部控制水平、为促进我国公共事业的发展奠定基础。
参考文献：
[1]唐大鹏，吉津海，支博。行政事业单位诶部控制评价：模式选择与指标构建[J]。行政事业资产与财务，2015，（09）：68-75.
[2]陈艳，于洪鉴。衣小青。行政事业单位内部控制有效性评价框架研究[J]。西财经问题研究，2015，（09）：72-79.
[3]马双珍.对事业单位内部控制的认识[J].合作经济与科技 ，2016，（2）：84-85.
作者简介：
刘建琴，四川广播电视台520发射传输台。
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