构建PDCA闭环型国企财务内控体系
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时间：2017-09-27
一、PDCA闭环型的概述分析
PDCA是企业标准化建设的关键理念之一，能够有效规范企业的行为。其中，P（策划），要求要制定出配套可行的活动规划；D（执行）要求要践行计划中的内容；C（检查）要求要深入分析和检查执行计划的结果，做到及时发现问题并解决问题；A（行动）处理好总结检查的结果，对于成功经验要加以推广；反之，要及时予以改动，进而保证PDCA闭环型的形成。
而将PDCA闭环型理念纳入到国有企业的财务内控体系中，所对应的P是指预算管理，D是指优化企业业务流程，C是指做好信息记录工作，完善记录痕迹，D是指实施动态管理制度，通过各个环节的有机整合进一步完善财务内控体系，保证国有企业各项活动的顺利进行，进而推动国有企业的高效运作。
二、国有企业财务内控管理中存在的不足之处
（一）企业组织结构较不科学、规范
国有企业组织结构是整个管理系统的重要组成部分，能够合理监督与控制企业的经营管理，也在企业内部控制中扮演着极其重要的角色，国有企业必须要不断完善自身的组织结构。但是，在实际管理工作中，国有企业并没有对自身发展规模、文化建设以及团队素质等进行深入分析，进而导致企业组织管理结构较不合理。
（二）难以发挥财务内控监督职能，缺少较强的财务内控能力
1.国有企业的财务内控工作涉及到企业发展的各个环节，尤其对于销售部门和纪检部门等，这些部门极容易受到计划经济体制的限制，而且一些企业财务管理人员对财务认识较为不足，很难提升财务内控制定的积极性与主动性，大大弱化了内控工作的监督职能，不利于国有企业财务内控监督体系的构建。
2.国有企业极容易受到国家行政管制的影响，企业的成本预算、后期审计过程的设置较不完善。国有企业的预算控制能力比较低，难以提升预算编制的科学性与合理性，一定程度上滋生了大量的财务风险。
同时，内部审计是企业内部控制的重要手段之一，良好的审计机制能够提升企业内部管理机制的运行效率。但是企业内部审计机制的构建存在着较多问题，同样阻碍着企业财务风险控制工作的开展。
（三）预算控制作用没有得到有效发挥
一些国有企业并没有充分认识到预算管理的积极作用，资金浪费现象经常发生，主要是指：首先，预算编制质量并不高，一般国有企业财政支出金额比较大，没有进行具体预算，企业并不明确财政支出的具体使用情况，大大增加了财务内控管理工作的难度性。
此外，企业预算评价制度较不完善，预算编制、预算执行以及预算评价等是整个流程的重要构成内容，然而在具体执行环节中，评价环节严重缺失，大大影响了财务人员的工作热情与潜能。
三、PDCA闭环型国有企业财务内控体系构建的具体建议
（一）制定完善的内部管理制度，加强资金管理流程
1.国有企业必须要建立健全财务内控制度，明确财务管理部门的权责范围，保证企业各项财务管理工作能够达到相互制约与平衡，可以加强财务管理活动的资产管理和资金控制建设。企业还要严格控制财务内控管理程序，正确划分相应的权责范围，构建出完善的内部控制体系。
2.资金管理流程决定着企业资金的高效利用，企业必须要加大资金管理流程的控制力度，从企业实际情况出发，制定明确的年度预算，并且按照预算来执行。细化财务管理流程，制定明确的财务管理标准，明确岗位分工，保证企业各项财务活动的顺利进行。进一步强化领导的审批监督，严格监督与管理资金支付方式，避免徇私舞弊现象的发生。
此外，国有企业加强封闭式管理，要严格落实好会计出纳和审核，对每月办理的结账实施严格的监督，保证企业借款、拨款审批工作的顺利进行，防止超预算现象的发生。
（二）加大内部监督力度，提升财务风险的内控能力
1.在PDCA闭环型中，国有企业要想更好地构建财务内控体系，要加强企业内部监督建设，明确应收项目的管理，保证专项清理与案件查处相结合的契合程度，将监督与管理工作严格落实下去。同时，要加强重大投资的科学决策，掌握大额资金的流动方向，避免财务风险的发生。国有企业相关人员要严格遵守相关法律法规，对于违法乱纪人员要予以大力惩处，进而保证企业资金监督工作的顺利实施。
2.国有企业要制定完善的预算编制体系，不断提升自身的编制能力，将预算目标进行细化，充分反映出预算执行的实际情况。并且充分发挥出内部审计机制的实施优势，赋予内部审计部门高度的独立性，加强企业财务风险管理工作的监控，防范企业财务风险的发生。
（三）完善财务预算管理
对于国有企业来说，预算管理与财务内控之间有着极其紧密的联系，国有企业要不断提升自身的财务内控管理水平，将国有企业的财务风险保持在可控范围内。其中，要从预算编制开始着手，预算编制是预算管理的来源，对于预算管理工作的顺利开展起着一定的决定性作用，国有企业必须要合理进行预算编制。国有企业还要将预算支出的绩效考评结果与年度预算编制相挂钩，制定明确的奖惩措施，充分调动企业相关人员工作的积极性与主动性，进而保证企业今后年度预算编制的准确无误。明确下一年度预算支出结构，对资金流向实施全方位、多角度领域地监督，确保资金使用效率的稳步提升，使国有企业资金的收入与支出达到高度的平衡。
除此之外，要实施精细化的预算管理模式，精准测算企业的生产、销售、采购等环节的经费使用情况，避免企业经济活动中各项支出浪费现象的发生。
（四）严格规范记录资料，完善记录痕迹
国有企业在经济业务流程实际运转过程中，会产生大量的记录资料，必须要严格规范记录资料，明确记录标准，给予财务内控体系强大的支撑动力。通过信息的记录可以充分反映出财务管理的使用痕迹，及时反馈财务管理信息。在国有企业财务内控体系的构建中，信息台账、风险控制以及检查改进等是记录的重要构成内容。
其中，信息台账记录主要涵盖着预算指标责任分解表、成本费用进度表以及往来台账等信息台账记录的完善，信息台账能够进一步强化企业的风险预警。在风险控制记录中，要明确责任，在业务流程中设置风险控制记录，尤其对于工作交接表、发票领用记录等，在日常管理工作中，要严格按照登记手续进行，并进行签字确认，以便于将流程进展做到有理可查、避免财务风险。
四、结束语
综上所述，加强PDCA闭环型的国有企业的财务内控体系的构建能够稳步提升企业的竞争实力，确保国有企业能够在激烈的行业竞争中占有一席之地。因此，国有企业必须要基于PDCA闭环型视角来构建财务内控体系，加强预算管理建设，增强企业防范风险的能力和水平，不断优化企业内部业务流程，加大内部监督力度，严格规范企业相关人员的工作行为，提升人员的综合素养和专业水平，进而构建出行之有效的财务内控体系。
参考文献：
[1]牛丽丽. 国企财务预算战略体系构建的路径分析[J]. 企业改革与管理，2016，（14）：109.
[2]郑莉桦. 企业财务内控管理体系的构建策略分析[J]. 商业会计，2016，（04）：107-108.
[3]路文华. 浅析企业财务内控管理体系的构建路径[J]. 财经界（学术版），2016，（03）：226.
[4]孔姣良. 企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J]. 财经界（学术版），2014，（01）：170-171.
作者简介：
刘晓楠，陕西省土地工程建设集团。
PDCA是企业标准化建设的关键理念之一，能够有效规范企业的行为。其中，P（策划），要求要制定出配套可行的活动规划；D（执行）要求要践行计划中的内容；C（检查）要求要深入分析和检查执行计划的结果，做到及时发现问题并解决问题；A（行动）处理好总结检查的结果，对于成功经验要加以推广；反之，要及时予以改动，进而保证PDCA闭环型的形成。
而将PDCA闭环型理念纳入到国有企业的财务内控体系中，所对应的P是指预算管理，D是指优化企业业务流程，C是指做好信息记录工作，完善记录痕迹，D是指实施动态管理制度，通过各个环节的有机整合进一步完善财务内控体系，保证国有企业各项活动的顺利进行，进而推动国有企业的高效运作。
二、国有企业财务内控管理中存在的不足之处
（一）企业组织结构较不科学、规范
国有企业组织结构是整个管理系统的重要组成部分，能够合理监督与控制企业的经营管理，也在企业内部控制中扮演着极其重要的角色，国有企业必须要不断完善自身的组织结构。但是，在实际管理工作中，国有企业并没有对自身发展规模、文化建设以及团队素质等进行深入分析，进而导致企业组织管理结构较不合理。
（二）难以发挥财务内控监督职能，缺少较强的财务内控能力
1.国有企业的财务内控工作涉及到企业发展的各个环节，尤其对于销售部门和纪检部门等，这些部门极容易受到计划经济体制的限制，而且一些企业财务管理人员对财务认识较为不足，很难提升财务内控制定的积极性与主动性，大大弱化了内控工作的监督职能，不利于国有企业财务内控监督体系的构建。
2.国有企业极容易受到国家行政管制的影响，企业的成本预算、后期审计过程的设置较不完善。国有企业的预算控制能力比较低，难以提升预算编制的科学性与合理性，一定程度上滋生了大量的财务风险。
同时，内部审计是企业内部控制的重要手段之一，良好的审计机制能够提升企业内部管理机制的运行效率。但是企业内部审计机制的构建存在着较多问题，同样阻碍着企业财务风险控制工作的开展。
（三）预算控制作用没有得到有效发挥
一些国有企业并没有充分认识到预算管理的积极作用，资金浪费现象经常发生，主要是指：首先，预算编制质量并不高，一般国有企业财政支出金额比较大，没有进行具体预算，企业并不明确财政支出的具体使用情况，大大增加了财务内控管理工作的难度性。
此外，企业预算评价制度较不完善，预算编制、预算执行以及预算评价等是整个流程的重要构成内容，然而在具体执行环节中，评价环节严重缺失，大大影响了财务人员的工作热情与潜能。
三、PDCA闭环型国有企业财务内控体系构建的具体建议
（一）制定完善的内部管理制度，加强资金管理流程
1.国有企业必须要建立健全财务内控制度，明确财务管理部门的权责范围，保证企业各项财务管理工作能够达到相互制约与平衡，可以加强财务管理活动的资产管理和资金控制建设。企业还要严格控制财务内控管理程序，正确划分相应的权责范围，构建出完善的内部控制体系。
2.资金管理流程决定着企业资金的高效利用，企业必须要加大资金管理流程的控制力度，从企业实际情况出发，制定明确的年度预算，并且按照预算来执行。细化财务管理流程，制定明确的财务管理标准，明确岗位分工，保证企业各项财务活动的顺利进行。进一步强化领导的审批监督，严格监督与管理资金支付方式，避免徇私舞弊现象的发生。
此外，国有企业加强封闭式管理，要严格落实好会计出纳和审核，对每月办理的结账实施严格的监督，保证企业借款、拨款审批工作的顺利进行，防止超预算现象的发生。
（二）加大内部监督力度，提升财务风险的内控能力
1.在PDCA闭环型中，国有企业要想更好地构建财务内控体系，要加强企业内部监督建设，明确应收项目的管理，保证专项清理与案件查处相结合的契合程度，将监督与管理工作严格落实下去。同时，要加强重大投资的科学决策，掌握大额资金的流动方向，避免财务风险的发生。国有企业相关人员要严格遵守相关法律法规，对于违法乱纪人员要予以大力惩处，进而保证企业资金监督工作的顺利实施。
2.国有企业要制定完善的预算编制体系，不断提升自身的编制能力，将预算目标进行细化，充分反映出预算执行的实际情况。并且充分发挥出内部审计机制的实施优势，赋予内部审计部门高度的独立性，加强企业财务风险管理工作的监控，防范企业财务风险的发生。
（三）完善财务预算管理
对于国有企业来说，预算管理与财务内控之间有着极其紧密的联系，国有企业要不断提升自身的财务内控管理水平，将国有企业的财务风险保持在可控范围内。其中，要从预算编制开始着手，预算编制是预算管理的来源，对于预算管理工作的顺利开展起着一定的决定性作用，国有企业必须要合理进行预算编制。国有企业还要将预算支出的绩效考评结果与年度预算编制相挂钩，制定明确的奖惩措施，充分调动企业相关人员工作的积极性与主动性，进而保证企业今后年度预算编制的准确无误。明确下一年度预算支出结构，对资金流向实施全方位、多角度领域地监督，确保资金使用效率的稳步提升，使国有企业资金的收入与支出达到高度的平衡。
除此之外，要实施精细化的预算管理模式，精准测算企业的生产、销售、采购等环节的经费使用情况，避免企业经济活动中各项支出浪费现象的发生。
（四）严格规范记录资料，完善记录痕迹
国有企业在经济业务流程实际运转过程中，会产生大量的记录资料，必须要严格规范记录资料，明确记录标准，给予财务内控体系强大的支撑动力。通过信息的记录可以充分反映出财务管理的使用痕迹，及时反馈财务管理信息。在国有企业财务内控体系的构建中，信息台账、风险控制以及检查改进等是记录的重要构成内容。
其中，信息台账记录主要涵盖着预算指标责任分解表、成本费用进度表以及往来台账等信息台账记录的完善，信息台账能够进一步强化企业的风险预警。在风险控制记录中，要明确责任，在业务流程中设置风险控制记录，尤其对于工作交接表、发票领用记录等，在日常管理工作中，要严格按照登记手续进行，并进行签字确认，以便于将流程进展做到有理可查、避免财务风险。
四、结束语
综上所述，加强PDCA闭环型的国有企业的财务内控体系的构建能够稳步提升企业的竞争实力，确保国有企业能够在激烈的行业竞争中占有一席之地。因此，国有企业必须要基于PDCA闭环型视角来构建财务内控体系，加强预算管理建设，增强企业防范风险的能力和水平，不断优化企业内部业务流程，加大内部监督力度，严格规范企业相关人员的工作行为，提升人员的综合素养和专业水平，进而构建出行之有效的财务内控体系。
参考文献：
[1]牛丽丽. 国企财务预算战略体系构建的路径分析[J]. 企业改革与管理，2016，（14）：109.
[2]郑莉桦. 企业财务内控管理体系的构建策略分析[J]. 商业会计，2016，（04）：107-108.
[3]路文华. 浅析企业财务内控管理体系的构建路径[J]. 财经界（学术版），2016，（03）：226.
[4]孔姣良. 企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J]. 财经界（学术版），2014，（01）：170-171.
作者简介：
刘晓楠，陕西省土地工程建设集团。
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