行政事业单位内控制度存在的问题
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时间：2017-10-02
一、行政事业单位内部控制发展中存在的问题
（一）内控控制管理意识不足，制度弱化
行政事业单位当下发展中内控意识缺乏，并且出现弱化单位内控制度能力的现象，对于行政事业单位内部控制中会计审核控制制度建设方面，缺乏足够的主动性和积极性，这样，不利于行政事业单位内部控制优化发展，从而对行政事业单位的发展存在阻滞作用，不利于我国社会经济的快速发展，不利于中国梦的实现。例如，行政事业单位财务控制方面，由于缺乏严格的高效的行政事业单位内部控制制度，会计审核过于松散而导致国家大部分财产无形流失，从而导致国家建设方面缺少相应的支持资金，出现了不良的连锁反应，致使一些国家重点建设工程建设发展滞后，使国家经济发展步伐变慢，不利于国家整体经济的发展。
（二）内控人员素质差，基础薄弱
行政事业单位的内控制度对事业单位的发展影响很大，但是主要影响内控制度的是内控的人员，现阶段内控人员的知识基础薄弱，内控人员素质差，他们的会计知识技能有待提高，同时会计人员的综合素质不高，还有的事业单位的会计人员都是兼职人员，没有全职人员，自然在工作中分散注意力的时候很多，不能全身心又投入到工作中，他们因为有关于财务知识掌握的不透彻，因此对财务制度的理解上存在偏差，所以在工作中运用财务制度就会有误区，这种现象影响着财务工作的质量，因为在内控中，财务管理是非常重要的，它是领导者的决策权的依据，所以行政事业单位更应该重视内控人员素质差，基础薄弱的问题，也需要完善内控管理制度，更需要提高内控制度人员的素质。
（三）内控体系不完善，流程不规范
内控管理中，内控制度的建立，内控的流程以及内控的工作方法都是内部控制的工作内容，他们影响着内部控制管理的效果。但是在事业单位中，由于领导人的忽视，所以虽然有的事业单位有内控体系，但是还是不完善的，这就导致在执行的过程中，内部控制的流程不规范，存在漏洞，一些审批流程简单，一些操作流程不健全，这在执行的过程中对财务的影响很大，给财务管理增加很大的风险，不仅会出现财务失控现象，还会发生损害事业单位利益的现象，違纪现象时有发生，最终影响国有资产的管理，造成资产流失严重问题。
（四）监督考核机制不健全，依附权威现象发展态势较重。事业单位中对内控监督机制不健全，这主要体现在单位内部的内部监督和审计部门与会计工作部门是同等的部门体系，因此两者之间没有监督与被监督的关系，同时，监督部门的监督章程也是缺乏全面的约束，导致审计部门没有独立性。在审计的时候常常受管理者的约束。一些行政事业单位，在考核机制建设方面也不健全，不仅制度不健全，就连审计人员的配备也是不完善的，这就导致事业单位内部忽视审计监督的租用，内部审核机构在财务监督方面形同虚设，会计财务管理过于依赖行政机构的指导，从而缺乏财务方面的权威性和独立性。
（五）忽视内部会计制度的重要性，导致监督机制不力。行政事业单位在长期的历史发展中，由于受到历史发展因素的制约，一致忽视了内控制度对事业单位发展的影响力，在事业单位的发展进程中，一直都是重视效益的考核，却没有重视内部会计控制制度的作用的发挥，这种现象在事业单位中是很普遍存在的。在财务管理方面，行政事业单位表面上看管理得井井有条，然而内部控制方面存在一定的发展问题，在与考核挂钩的监督机制方面，存在忽视的发展局面。
二、行政事业单位内部控制存在问题的解决对策
（一）提高事业单位的内控管理意识
在事业单位的发展中，领导者的思想决定着单位的发展方向和发展前景，因此就行政事业单位的内控管理来说，领导者是管理的主导地位，事业单位的负责人是财务管理的主要责任人，所以他对财务管理的一切都负主要责任，因此更加有权利去监督管理财务部门的工作，督促财务信息的真实性。在事业单位中，提高内控的管理意识就是在帮助单位的责任人管理事业单位，只有一个完善的内部控制和有意识的管理，才能够在保证内控制度在事业单位中有效执行的基础上，减少财务风险和内控问题的发生，促进事业单位发展。
（二）加强对财务系统的管理
在事业单位的财务系统中，财务管理制度和财务工作人员是财务系统的主要支撑，所以要加强对财务系统的管理就应该首先加强财务制度的建设，加强内控管理为财务制度的建立做基础保障，让财务人员在工作的时候有制度的约束和依靠，这样既方便了工作也方便了对财务人员的管理。
（三）完善财务预算管理制度
预算管理是财务管理的前提，也是重要组成部分，因为只有做好财务预算，才能有秩序的开展财务的其他流程，因此能够保证内部财务管理的内容更全面和严谨。所以事业单位在制定财务预算的时候要做好充分的准备和细化分财务管理的各项制度，保证财务预算为后续的财务工作做基础的依据，方便财政拨款。在做预算的时候要注意责任分工，投资还要融入审计监督部门，这样可以保证预算制度的合理性，避免发生违纪问题，影响预算的评估和制定过程。
（四）健全外部监督体系
事业单位的外部监督主要来自于国家的审计部门的监督，各地方的事业单位的财务管理和监督部门都应该加强对行政事业单位内部控制的领导，因此事业单位应该结合自己的发展状况，制定相应的内控监督体系，同时应该在事业单位中设立相应的监督部门，指导事业单位内部控制体系的整体管理，外部监督体系能够监督事业单位的资金使用情况，以及个项目的开展情况，不仅为事业单位的项目提供必要的监督，也监督事业单位的会计制度。
（五）规范内部控制制度管理内容
事业单位是政府的职能部门，肩上的任务很重，所以更应该重视内部控制管理，强化内控意识，提高内控的管理水平，在事业单位规范内部控制的制度的时候要依据自身的发展状况和市场的实际需要制定，同时为了内部控制更好的发展，还应该完善内部控制的制度的相关内容，加强对内控工作人员的素质和能力的提升，促使他们在工作中积极发挥应有的作用，积极参与进来，协助完善内部控制制度，强化内部财务管理。
（六）加强内部审计监督。
事业单位的内部控制制度的执行，也应该做好内部监督，才能够为事业单位内控制度的发展提供支持。事业单位应该建立相应的内部审计部门，加强内部审计机构的层次，事业单位应该加强内部审计监督的权威性和独立性，减少内部审计部门对领导者的依赖，提高执行力度，同时事业单位应该加强内部审计的次数，在审计的过程中对内控的实施效果进行科学的评估，方便后续的完善内控制度，也能够在及时发现问题的时候进行整改。
三、结束语
综上所述，本文主要探索了行政事业单位内控制度存在的问题，本文从事业单位的实际情况出发，分析了事业单位存在的环境，以及国家的经济动态，因此事业单位应该依据自身的实际情况，制定一套属于自己的内控制度，同时也应该借鉴国内外的成熟的内控制度管理经验，打破传统模式，依据事业单位的实际发展状况，加强对内控的管理，行政事业单位是一个完整的体系，它的内控制度需要事业单位各部门之间的相互配合，虽然在这之间有很多问题出现，但是事业单位可以寻找相应的解决对策，完善事业单位内控制度。
参考文献：
[1]张晓伟. 行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J/OL]. 企业改革与管理，2016，（16）：123+172.
[2]王健. 行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J]. 会计师，2015，（24）：43-44.
作者简介：
王日也，通化市处理日本遗弃化学武器中心。
（一）内控控制管理意识不足，制度弱化
行政事业单位当下发展中内控意识缺乏，并且出现弱化单位内控制度能力的现象，对于行政事业单位内部控制中会计审核控制制度建设方面，缺乏足够的主动性和积极性，这样，不利于行政事业单位内部控制优化发展，从而对行政事业单位的发展存在阻滞作用，不利于我国社会经济的快速发展，不利于中国梦的实现。例如，行政事业单位财务控制方面，由于缺乏严格的高效的行政事业单位内部控制制度，会计审核过于松散而导致国家大部分财产无形流失，从而导致国家建设方面缺少相应的支持资金，出现了不良的连锁反应，致使一些国家重点建设工程建设发展滞后，使国家经济发展步伐变慢，不利于国家整体经济的发展。
（二）内控人员素质差，基础薄弱
行政事业单位的内控制度对事业单位的发展影响很大，但是主要影响内控制度的是内控的人员，现阶段内控人员的知识基础薄弱，内控人员素质差，他们的会计知识技能有待提高，同时会计人员的综合素质不高，还有的事业单位的会计人员都是兼职人员，没有全职人员，自然在工作中分散注意力的时候很多，不能全身心又投入到工作中，他们因为有关于财务知识掌握的不透彻，因此对财务制度的理解上存在偏差，所以在工作中运用财务制度就会有误区，这种现象影响着财务工作的质量，因为在内控中，财务管理是非常重要的，它是领导者的决策权的依据，所以行政事业单位更应该重视内控人员素质差，基础薄弱的问题，也需要完善内控管理制度，更需要提高内控制度人员的素质。
（三）内控体系不完善，流程不规范
内控管理中，内控制度的建立，内控的流程以及内控的工作方法都是内部控制的工作内容，他们影响着内部控制管理的效果。但是在事业单位中，由于领导人的忽视，所以虽然有的事业单位有内控体系，但是还是不完善的，这就导致在执行的过程中，内部控制的流程不规范，存在漏洞，一些审批流程简单，一些操作流程不健全，这在执行的过程中对财务的影响很大，给财务管理增加很大的风险，不仅会出现财务失控现象，还会发生损害事业单位利益的现象，違纪现象时有发生，最终影响国有资产的管理，造成资产流失严重问题。
（四）监督考核机制不健全，依附权威现象发展态势较重。事业单位中对内控监督机制不健全，这主要体现在单位内部的内部监督和审计部门与会计工作部门是同等的部门体系，因此两者之间没有监督与被监督的关系，同时，监督部门的监督章程也是缺乏全面的约束，导致审计部门没有独立性。在审计的时候常常受管理者的约束。一些行政事业单位，在考核机制建设方面也不健全，不仅制度不健全，就连审计人员的配备也是不完善的，这就导致事业单位内部忽视审计监督的租用，内部审核机构在财务监督方面形同虚设，会计财务管理过于依赖行政机构的指导，从而缺乏财务方面的权威性和独立性。
（五）忽视内部会计制度的重要性，导致监督机制不力。行政事业单位在长期的历史发展中，由于受到历史发展因素的制约，一致忽视了内控制度对事业单位发展的影响力，在事业单位的发展进程中，一直都是重视效益的考核，却没有重视内部会计控制制度的作用的发挥，这种现象在事业单位中是很普遍存在的。在财务管理方面，行政事业单位表面上看管理得井井有条，然而内部控制方面存在一定的发展问题，在与考核挂钩的监督机制方面，存在忽视的发展局面。
二、行政事业单位内部控制存在问题的解决对策
（一）提高事业单位的内控管理意识
在事业单位的发展中，领导者的思想决定着单位的发展方向和发展前景，因此就行政事业单位的内控管理来说，领导者是管理的主导地位，事业单位的负责人是财务管理的主要责任人，所以他对财务管理的一切都负主要责任，因此更加有权利去监督管理财务部门的工作，督促财务信息的真实性。在事业单位中，提高内控的管理意识就是在帮助单位的责任人管理事业单位，只有一个完善的内部控制和有意识的管理，才能够在保证内控制度在事业单位中有效执行的基础上，减少财务风险和内控问题的发生，促进事业单位发展。
（二）加强对财务系统的管理
在事业单位的财务系统中，财务管理制度和财务工作人员是财务系统的主要支撑，所以要加强对财务系统的管理就应该首先加强财务制度的建设，加强内控管理为财务制度的建立做基础保障，让财务人员在工作的时候有制度的约束和依靠，这样既方便了工作也方便了对财务人员的管理。
（三）完善财务预算管理制度
预算管理是财务管理的前提，也是重要组成部分，因为只有做好财务预算，才能有秩序的开展财务的其他流程，因此能够保证内部财务管理的内容更全面和严谨。所以事业单位在制定财务预算的时候要做好充分的准备和细化分财务管理的各项制度，保证财务预算为后续的财务工作做基础的依据，方便财政拨款。在做预算的时候要注意责任分工，投资还要融入审计监督部门，这样可以保证预算制度的合理性，避免发生违纪问题，影响预算的评估和制定过程。
（四）健全外部监督体系
事业单位的外部监督主要来自于国家的审计部门的监督，各地方的事业单位的财务管理和监督部门都应该加强对行政事业单位内部控制的领导，因此事业单位应该结合自己的发展状况，制定相应的内控监督体系，同时应该在事业单位中设立相应的监督部门，指导事业单位内部控制体系的整体管理，外部监督体系能够监督事业单位的资金使用情况，以及个项目的开展情况，不仅为事业单位的项目提供必要的监督，也监督事业单位的会计制度。
（五）规范内部控制制度管理内容
事业单位是政府的职能部门，肩上的任务很重，所以更应该重视内部控制管理，强化内控意识，提高内控的管理水平，在事业单位规范内部控制的制度的时候要依据自身的发展状况和市场的实际需要制定，同时为了内部控制更好的发展，还应该完善内部控制的制度的相关内容，加强对内控工作人员的素质和能力的提升，促使他们在工作中积极发挥应有的作用，积极参与进来，协助完善内部控制制度，强化内部财务管理。
（六）加强内部审计监督。
事业单位的内部控制制度的执行，也应该做好内部监督，才能够为事业单位内控制度的发展提供支持。事业单位应该建立相应的内部审计部门，加强内部审计机构的层次，事业单位应该加强内部审计监督的权威性和独立性，减少内部审计部门对领导者的依赖，提高执行力度，同时事业单位应该加强内部审计的次数，在审计的过程中对内控的实施效果进行科学的评估，方便后续的完善内控制度，也能够在及时发现问题的时候进行整改。
三、结束语
综上所述，本文主要探索了行政事业单位内控制度存在的问题，本文从事业单位的实际情况出发，分析了事业单位存在的环境，以及国家的经济动态，因此事业单位应该依据自身的实际情况，制定一套属于自己的内控制度，同时也应该借鉴国内外的成熟的内控制度管理经验，打破传统模式，依据事业单位的实际发展状况，加强对内控的管理，行政事业单位是一个完整的体系，它的内控制度需要事业单位各部门之间的相互配合，虽然在这之间有很多问题出现，但是事业单位可以寻找相应的解决对策，完善事业单位内控制度。
参考文献：
[1]张晓伟. 行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J/OL]. 企业改革与管理，2016，（16）：123+172.
[2]王健. 行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J]. 会计师，2015，（24）：43-44.
作者简介：
王日也，通化市处理日本遗弃化学武器中心。
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