高校固定资产管理

1 高校固定资产的风险管理定义与流程

企业风险管理是指一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的、应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的、用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的、为企业目标的实现提供合理保证的过程。

与企业不同的是，高校作为教育事业的承担者，追求社会效益是其主要目标。固定资产的投入建设管理主要服务于学校的教学科研。借鉴企业风险管理定义，高校固定资产的风险管理应该是一个由全校上至学校领导 ，下至普通师生员工，全校各院系、部门参与，服务于学校整体事业发展，用于识别可能对学校固定资产管理存在的风险，并通过不断完善内部控制，转移风险或降低风险在可控范围内的过程。

风险管理基本流程包括：收集风险管理信息；风险评估；制定风险管理策略；提出风险管理解决方案；风险管理监督与改进收集风险管理信息，高校的固定资产管理流程应当作为收集风险管理信息的主要来源，全校成立专门机构或指定适当的机构具体负责组织收集固定资产管理中存在的风险，收集风险管理信息应当全员参与。

风险评估，风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价。高校的固定资产存在的主要问题包括资产管理机制不顺；资产配置缺乏科学预算；管理制度不健全；资产重复购置和资产流失。通过对高校固定资产管理流程收集到风险管理信息，并对这些信息加以评估的基础上，才能制定好应对措施，才能有效规避风险，或降低风险带来的损失。

制定风险管理策略，高校固定资产风险管理策略相对简单，主要是要针对风险大小的环节，制定风险策略。针对招标、采购、处置等环节做到风险规避；固定资产的预算、日常使用与维修直到风险控制、风险管理的解决方案，高校风险管理的解决手段，应当包括外部手段和内部手段，外部手段包括独立机构审计、上级部门检查等。内部手段就是不断地完善高校的内部控制。

风险监督与改进首先应该保持一定的独立性，应该是对高校固定资产风险管理的建立与实施情况进行监督与检查，评价风险管理的有效性，发现风险管理内部缺陷，并及时加以改进。

2 风险管理视角下的高校固定资产管理

2．１ 高校固定资产管理流程

高校固定资产的管理流程主要为：编制固定资产预算、固定资产取得、固定资产验收入库、固定资产日常管理、固定资产处置和转移。

2．１．１ 固定资产预算

学校每年编制下一年度部门预算时，由各院系将下年度资产购置计划报给资产归口管理部门，再由资产归口管理部门报给校财务处，校财务处根据资金情况列入资本化的项目预算。固定资产的预算大都局限于使用财政资金购买的固定资产采购中。

2．１．２ 固定资产的取得

固定资产的取得方式包括外购、自行建造开发、捐赠等。

外购固定资产由使用部门申请填制资产采购申请单，提交给资产归口管理部门。申请单的主要内容包括资产名称、规格、数量、预算金额、购置原因等。资产归口管理部门通过政府集中采购、校内招标，询价、竞争性谈判等方式采购资产。

自制建造开发的资产，按项目管理，由项目建设单位报学校相关部门审批，大型项目由学校层面审批后，根据资产构建计划和项目预算安排，由资产归口管理部门采购所需材料、仪器、仪表、电子原件、工程物资等物品，资产建设完成验收后，资产归口管理部门入库。

捐赠的资产，由资产归口管理部门按照捐赠发票，无发票按名义价值入库。

2．１．３ 固定资产的验收

高校固定资产验收根据资产金额大小，划分为自行验收和专家验收。验收主要由资产归口管理部门、财务、审计、校工会等部门共同完成。大型仪器设备验收，组织专家进行。

2．１．４ 固定资产日常管理

固定资产的使用部门负责固定资产的日常管理。现在大多数高校已经通过资产管理信息系统进行管理固定资产数据。大型仪器设备的共享主要通过理化分析测试中心来实现。

2．１．５ 固定资产报废与处置

固定资产的处置按照《行政事业单位国有资产处置规程》《学校国有资产处置管理办法》的规定执行，各部门申请处置资产，应当报学校资产归口管理部门、由资产管理部门汇总后报学校审批，上报教育厅、财政厅。待批复后上产权交易所交易。

2．２ 收集高校固定资产管理风险管理信息，并加以评估

2．２．１ 缺乏健全的风险管理机制

首先，缺乏必要的风险意识。作为全额拨款的事业单位，“坐等要”思想还深远地影响着高校。风险管理的主要目的是为了做到规避风险、降低风险、转移风险。多数高校的风险防范主要通过学校制度建设和制度执行来做到对风险的事后控制，并没有建立从事前、事中到事后全方位的风险管理、风险预防。

其次，绝大多数高校的风险管理，只是依靠财务处、资产归口管理部门对学校的固定资产进行一定程度的会计监督和风险控制。没有一个统一的机构来负责全校的风险管理。

2．２．２ 缺乏有效的沟通渠道

高校固定资产的信息主要集中在固定资产管理信息化平台上。现有的固定资产管理信息化建设投入使用后，多数的开发处于静止状态。存在的风险有：第一，现有的资产管理信息化平台仅仅停留在管数据的范畴，对数据的管理是静止的，缺乏对固定资产的过程管理。第二，高校财务系统与固定资产管理信息化平台两个系统相互独立，互不兼容，未实行信息数据的交换共享。第三，固定资产管理信息化的开放程度不够，各院系现有的访问权限主要是本院系所管理使用的资产，各院系很难了解到全校别的院系的资产情况，无法做到全校大型仪器设备的共享，容易导致资产重复购置，资产使用效益不高等情况。

2．２．３ 内控制度不完善

建立健全固定资产内部控制制度是风险解决的主要内部手段，完善的、执行力强的内部控制能够有效地发现并改善固定资产管理存在的问题。高校固定资产管理普遍实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”或“统一领导、集中管理、分级负责、责任到人”的管理体制。高校内部控制主要通过制度建设和制度执行来完成，不完善的内控制度或者执行力度不够的内控制度都将为高校固定资产管理带来风险。

2．２．４ 审计监督不足

高校的审计主要对涉及经费的财务审计较为关注，在经济责任审计、领导离任审计工作中，也只是对被审计人所使用的资产进行检查。在整个固定资产的管理流程中，审计部门主要监督固定资产招标、验收、处置等工作。

3 提升风险管理在高校固定资产管理中的应用对策

3．１ 建立有效的风险管理机制

为了克服计划经济体制下政府统筹安排、包办一切思想的影响，需要从上至下地强化风险管理意识。建立风险管理机构，并由其牵头构建系统规范的风险管理体系，能够有效控制高校的运营风险。针对高校机关院系众多、业务多样化的情况，有必要针对国有资产单独成立风险管理委员会，并且风险管理委员会的成员应该与资产管理委员会的成员保持一致，这样就能够了解业务风险，制定风险管理制度。

此外，在资产管理委员会兼风险管理委员会的带领下，高校应该制定详细风险控制方案和实施全面系统的风险管理体系。具体包括：①针对高校的固定资产风险管理体系进行调研，从而构建高校的风险管理整体框架；②制定并持续完善高校的固定资产风险管理制度、办法和规范；③积极宣传并组织实施相关的固定资产风险管理制度、办法和规范；④参与固定资产管理各个环节的风险识别和风险分析；⑤根据识别出的不同固定资产风险有效制定风险应对措施；⑥持续监督学校固定资产风险管控工作；⑦对风险管理工作进行评价与考核。

3．２ 建立有效的沟通渠道

首先，不断完善固定资产信息化管理平台。大多数高校已经启用了固定资产信息化管理平台，所以高校应当继续借助信息化管理手段，加大对固定资产信息化管理平台的建设，加大经费投入，充分利用计算机、校园网、条码识读、数字照相，对资产从产生到消亡的全过程进行动态管理，及时记录资产的变动信息。固定资产管理信息化平台应当涵括资产的验收、登记、领用、查询等程序的全过程。是实现学校国有资产管理的规范化、科学化的重要保证。

其次，实现固定资产的共享。高校固定资产的共享分为内部共享和外部共享，外部共享在创造社会价值的同时也能为高校带来资产增值效益。内部共享可以避免资产的重复购置，节约学校资金，提高资产使用效率。固定资产的共享建设应当建立在固定资产成本分担的基础上，打破固定资产的所有权界限，借助信息化技术，建设共享平台。

3．３ 不断完善内部控制

首先，建立岗位责任制。资产的使用是人，使用人对资产管理负有直接的责任。根据“不相容岗位相互分离”的要求，对涉及固定资产的管理岗位相互制约和监督。完善授权审批制度，加大执行力度。建立固定资产管理流程关键节点控制制度。包括固定资产的预算编制；固定资产购置；固定资产的维修；固定资产的处置等。

其次，加大内部控制的执行力度检查。风险管理委员会应当定期对内部控制进行穿行测试，也可委托第三方审计机构对高校固定资产的业务流程做重新执行，以便发现内部控制执行时的问题。

3．４ 充分发挥内部审计的作用

高校审计处在日常审计工作中，可以促进资产管理，比如在经济责任审计工作中，将固定资产的管理纳入审计指标。同时，应该发挥审计的监督作用，对学校固定资产风险管理的建立与实施情况进行监督检查。高校审计工作日益繁重，应适当地引入外部审计对内部审计工作进行一定的补充。外部审计的独立性、客观性有助于风险管理的监督与改进。

4 结 语

高校固定资产管理涉及高校所有的师生员工，引进风险管理理念，不仅可以完善固定资产的管理，还能够推动高校管理全面实现现代化和规范化，实现高校教学科研事业的持续、高效、健康发展。

主要参考文献

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