提高事业单位预算执行率的内控对策
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时间：2017-09-27
一、当前我国事业单位预算执行率低的原因
首先，一些事业单位的内部控制意识薄弱，缺乏高水准的财务人员和内控人员。事业单位领导没有对内部控制管理树立正确的认识，思想上的不到位则会导致实际执行力度的不到位。另外，事业单位在招聘时对财务人员和内控人员的职业素养与技能要求不够高，以及事业单位内部人才培养机制没有得到贯彻落实，财务与内控人员的执行意识不够高以及职业素养与技能的缺失，使得事业单位的内部控制机制无法起到有效作用，甚至内部控制机制流于形式，也将导致内控机制下预算执行的效率低下，预算执行效率得不到有效的提高。
其次，事业单位内部控制风险意识的缺失，没有正确理解预算执行的各个环节，以及没有正确地从整体把握预算的总过程，往往忽视预算的实际执行过程而仅仅把重心放在预算的编制上，如此一来即使制定出看似合理的预算，但如果得不到有效的执行，最终也达不到预算效果。此外，一些事业单位没有建立科学的风险预警机制以及风险应对措施，内部控制信息化建设与需求不协调，相关信息沟通不顺畅，风险形势信息的滞后将导致风险的评估不准确，进而无法制定出正确的风险应对方案，使得风险控制无法有效进行，给单位带来经济损失。
再次，事业单位重大事项的集体决策不到位，审批制度执行力度不够。一些事业单位没有对相关重大事项及其权限与责任做出明确的界限定，决策方式和议事规则不规范，没有科学有效的监督体系和责任追究体系。
最后，预算的编制与执行同内部控制要求存在不适应情况。事业单位在预算的编制方面本身也可能存在不合理的地方，例如预算编制人员经验和能力不足以及预算编制时间的不足，导致预算产生偏差，进而影响到预算的执行效果；又如由于相关数据资料的汇总过程具有复杂性，可能导致编制预算所需的相关数据资料产生失误，从而使得预算编制产生偏差和导致执行效果的不佳。此外，一些事业单位内部控制制度的不完善，内部监督机制的不合理，缺乏有效的责任追究体系，相关配套制度流于形式得不到贯彻落实，从而使事业单位预算执行得不到制度保障，无法科学提高预算执行率。
二、提高事业单位预算执行率的内控措施
首先，事业单位要在意识上加强对预算的内部控制，打造良好的内部控制环境。事业单位领导要深入理解内部控制的重要性，正确认识内部控制对事业单位的积极意义，事业单位领导对内部控制的重视程度很大程度上影响着事业单位的内部控制环境。同时要建立有效的人才选拔制度和人才培养制度，选拔高素质人才并且定期组织员工进行培训学习，从而提高全体员工的职业素养，认真执行内部控制工作，对内部控制工作进行及时有效的监督与反馈，调动各个部门以及员工的积极性，培养员工的责任感，将内部控制真正落到实处。
其次，事业单位领导要增强风险意识，建立完善的风险预警机制以及风险应对机制，利用现代信息技术加强信息的流通，实现内部控制的现代化和科学化。正确认识事业单位预算的各个环节以及相互之间的关系，合理衡量预算编制与执行等各环节的轻重，在科学的规范制度引导之下贯彻落实各项措施，从而达到内部控制水平的有效提高，及时地对风险进行预测、评价、处理，制定高效的风险应对计划，将事业单位预算的风险降至最低，使财政经费得到充分的利用，同时也能有效提高事业单位的管理水平，促进內部管理体系的完善。
再次，要建立并完善重大事项集体决策机制和监督机制，贯彻落实审批制度，规范议事规则与程序。事业单位采取重大事项集体决策制，在规范的程序和规则之下，对相关重大事项进行集体讨论，综合听取各方面意见，采集多方面信息，对事项风险进行分析与评估，最终决策由党组会、办公会、部门、或者与科室联席会决定，重大事项集体决策制可以避免事业单位重大风险的产生。贯彻落实审批制度，相关事项经审批才能进行执行，一旦接受审批应立即执行，使事业单位的预算在严格的审批制度之下得到规范的执行。
最后，要建立一套系统的、全面的、科学的内部控制体系，内部控制活动并不是与单位内部其他活动相割裂的，反而是渗透到事业单位各个部门，各个环节，将其与事业单位内部的其他制度体系相结合，形成一套严密的管理体系，将内部控制落实到事业单位业务活动的各个环节，从而达到对事业单位整体活动的控制，使预算得到有效的执行。
（一）首先要建立健全预算管理制度，制定完善的预算编制程序，做好预算编制这一首要环节的工作。改进预算编方法，改善原有的简单的预算编制办法，由于预算编制的时间短，然而相关信息数据量大，为预算的编制带来一定难度，所以科学的预算的制定需要事业单位提供充足的时间，因此在更科学的预算编制方法之下，可以协调好预算编制时间，从而使得预算编制这一繁琐的过程变得更有条理，更具高效性。合理的预算管理制度和预算编制方法，也使预算的编制与执行变得有据可依，杜绝预算执行的盲目性和随意性，在制度性的保障之下提高事业单位的预算执行率。
（二）其次要贯彻落实预算执行责任制，大力推进绩效考核的相关有效措施。预算的执行要分级负责，各岗位要明确各自的职责，不相容岗位要相互制约与分离。推进绩效考核制度的执行，建立明确的奖惩激励机制，能够积极调动各岗位员工的积极性，主动参与到预算的执行过程中，做好自己的本职工作，从而提高预算的执行率，使事业单位的财政经费得到充分的利用，促进事业单位各项活动的有序进行。
（三）完善预算执行监督体系，建立科学的内部控制体系，加大内部控制力度，能够为事业单位预算执行率的提高提供重要保障。如事业单位可以设置专门的审计部门，对预算执行的事前、事中、事后各个环节分别加以合理的防范、控制、监督与纠正，促进执行监督的科学性、合理性与规范性。在有效的信息流通机制之下，定期对预算执行情况进行分析，针对有关问题进行合理的整改，切实推进有关问题的整改机制，保证预算执行的规范性，从而有效促进事业单位预算执行率。
总之，预算的执行越来越成为事业单位财务管理的重要手段，提高事业单位预算执行率要从多方面着手，在完善的制度体系的依托下，以高素质的财务、内控及其他岗位人员为保障，打造一条完整的预算执行链，从而提高预算的执行率，保证财政经费得到有效利用，实现事业单位的社会效益和经济效益，从而促进事业单位的科学发展。
参考文献：
[1]齐润婷. 行政事业单位预算执行力薄弱的原因及对策[J]. 中国集体经济，2014，（30）：127-128.
[2]许俊. 事业单位内控建设存在的问题与建议[N]. 财会信报，2014-07-28（B03）.
作者简介：
李丰光，山东省济南市中级人民法院。
首先，一些事业单位的内部控制意识薄弱，缺乏高水准的财务人员和内控人员。事业单位领导没有对内部控制管理树立正确的认识，思想上的不到位则会导致实际执行力度的不到位。另外，事业单位在招聘时对财务人员和内控人员的职业素养与技能要求不够高，以及事业单位内部人才培养机制没有得到贯彻落实，财务与内控人员的执行意识不够高以及职业素养与技能的缺失，使得事业单位的内部控制机制无法起到有效作用，甚至内部控制机制流于形式，也将导致内控机制下预算执行的效率低下，预算执行效率得不到有效的提高。
其次，事业单位内部控制风险意识的缺失，没有正确理解预算执行的各个环节，以及没有正确地从整体把握预算的总过程，往往忽视预算的实际执行过程而仅仅把重心放在预算的编制上，如此一来即使制定出看似合理的预算，但如果得不到有效的执行，最终也达不到预算效果。此外，一些事业单位没有建立科学的风险预警机制以及风险应对措施，内部控制信息化建设与需求不协调，相关信息沟通不顺畅，风险形势信息的滞后将导致风险的评估不准确，进而无法制定出正确的风险应对方案，使得风险控制无法有效进行，给单位带来经济损失。
再次，事业单位重大事项的集体决策不到位，审批制度执行力度不够。一些事业单位没有对相关重大事项及其权限与责任做出明确的界限定，决策方式和议事规则不规范，没有科学有效的监督体系和责任追究体系。
最后，预算的编制与执行同内部控制要求存在不适应情况。事业单位在预算的编制方面本身也可能存在不合理的地方，例如预算编制人员经验和能力不足以及预算编制时间的不足，导致预算产生偏差，进而影响到预算的执行效果；又如由于相关数据资料的汇总过程具有复杂性，可能导致编制预算所需的相关数据资料产生失误，从而使得预算编制产生偏差和导致执行效果的不佳。此外，一些事业单位内部控制制度的不完善，内部监督机制的不合理，缺乏有效的责任追究体系，相关配套制度流于形式得不到贯彻落实，从而使事业单位预算执行得不到制度保障，无法科学提高预算执行率。
二、提高事业单位预算执行率的内控措施
首先，事业单位要在意识上加强对预算的内部控制，打造良好的内部控制环境。事业单位领导要深入理解内部控制的重要性，正确认识内部控制对事业单位的积极意义，事业单位领导对内部控制的重视程度很大程度上影响着事业单位的内部控制环境。同时要建立有效的人才选拔制度和人才培养制度，选拔高素质人才并且定期组织员工进行培训学习，从而提高全体员工的职业素养，认真执行内部控制工作，对内部控制工作进行及时有效的监督与反馈，调动各个部门以及员工的积极性，培养员工的责任感，将内部控制真正落到实处。
其次，事业单位领导要增强风险意识，建立完善的风险预警机制以及风险应对机制，利用现代信息技术加强信息的流通，实现内部控制的现代化和科学化。正确认识事业单位预算的各个环节以及相互之间的关系，合理衡量预算编制与执行等各环节的轻重，在科学的规范制度引导之下贯彻落实各项措施，从而达到内部控制水平的有效提高，及时地对风险进行预测、评价、处理，制定高效的风险应对计划，将事业单位预算的风险降至最低，使财政经费得到充分的利用，同时也能有效提高事业单位的管理水平，促进內部管理体系的完善。
再次，要建立并完善重大事项集体决策机制和监督机制，贯彻落实审批制度，规范议事规则与程序。事业单位采取重大事项集体决策制，在规范的程序和规则之下，对相关重大事项进行集体讨论，综合听取各方面意见，采集多方面信息，对事项风险进行分析与评估，最终决策由党组会、办公会、部门、或者与科室联席会决定，重大事项集体决策制可以避免事业单位重大风险的产生。贯彻落实审批制度，相关事项经审批才能进行执行，一旦接受审批应立即执行，使事业单位的预算在严格的审批制度之下得到规范的执行。
最后，要建立一套系统的、全面的、科学的内部控制体系，内部控制活动并不是与单位内部其他活动相割裂的，反而是渗透到事业单位各个部门，各个环节，将其与事业单位内部的其他制度体系相结合，形成一套严密的管理体系，将内部控制落实到事业单位业务活动的各个环节，从而达到对事业单位整体活动的控制，使预算得到有效的执行。
（一）首先要建立健全预算管理制度，制定完善的预算编制程序，做好预算编制这一首要环节的工作。改进预算编方法，改善原有的简单的预算编制办法，由于预算编制的时间短，然而相关信息数据量大，为预算的编制带来一定难度，所以科学的预算的制定需要事业单位提供充足的时间，因此在更科学的预算编制方法之下，可以协调好预算编制时间，从而使得预算编制这一繁琐的过程变得更有条理，更具高效性。合理的预算管理制度和预算编制方法，也使预算的编制与执行变得有据可依，杜绝预算执行的盲目性和随意性，在制度性的保障之下提高事业单位的预算执行率。
（二）其次要贯彻落实预算执行责任制，大力推进绩效考核的相关有效措施。预算的执行要分级负责，各岗位要明确各自的职责，不相容岗位要相互制约与分离。推进绩效考核制度的执行，建立明确的奖惩激励机制，能够积极调动各岗位员工的积极性，主动参与到预算的执行过程中，做好自己的本职工作，从而提高预算的执行率，使事业单位的财政经费得到充分的利用，促进事业单位各项活动的有序进行。
（三）完善预算执行监督体系，建立科学的内部控制体系，加大内部控制力度，能够为事业单位预算执行率的提高提供重要保障。如事业单位可以设置专门的审计部门，对预算执行的事前、事中、事后各个环节分别加以合理的防范、控制、监督与纠正，促进执行监督的科学性、合理性与规范性。在有效的信息流通机制之下，定期对预算执行情况进行分析，针对有关问题进行合理的整改，切实推进有关问题的整改机制，保证预算执行的规范性，从而有效促进事业单位预算执行率。
总之，预算的执行越来越成为事业单位财务管理的重要手段，提高事业单位预算执行率要从多方面着手，在完善的制度体系的依托下，以高素质的财务、内控及其他岗位人员为保障，打造一条完整的预算执行链，从而提高预算的执行率，保证财政经费得到有效利用，实现事业单位的社会效益和经济效益，从而促进事业单位的科学发展。
参考文献：
[1]齐润婷. 行政事业单位预算执行力薄弱的原因及对策[J]. 中国集体经济，2014，（30）：127-128.
[2]许俊. 事业单位内控建设存在的问题与建议[N]. 财会信报，2014-07-28（B03）.
作者简介：
李丰光，山东省济南市中级人民法院。
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