基层卫生院内部控制问题及应对

一、基层卫生院内部控制发展现状

我们国家现行的医疗机构内控制度还没有针对基层卫生院内控展开的相关规定，由于卫生体制改革的深入和相互竞争的加剧，基层卫生院受其自身条件和管理模式的制约，建立健全内部控制对相当多的单位来说，未得到相关部门的高度重视。短期内适应卫生事业改革在内控及财务风险管理方面给基层卫生院带来了极大的挑战，全面降低财务风险对基层卫生院健康发展所带来的各种威胁，成为当前基层卫生院内部控制的重要目标。

本文章通过对《行政事业单位内部控制规范》与《基层医疗卫生机构财务制度》的解读并结合日常工作中的相关经验，明确指出基层卫生院在内控主要环节所存在的问题，并提出提高内控整体水平的相应建议。

二、基层卫生院内部控制问题分析

1. 环境方面

（1）领导的重视程度不足，内控制度不够完善：卫生院大多数职工是医剂人员，觉得卫生院应该以医疗为主，能增加收入即可，相关领导对这方面的注重程度不够，未起到好的带头作用。卫生院规模通常相对较小，医院极少展开内控制度方面的建设，财务人员尽管在工作中会促进财务内控的执行，因为整体严重欠缺，单一的财务内控难以在医院取得成功。

（2）卫生院人员法律方面意识相对较低，医疗执业时对风险隐患未具有充分的危机意识。对相关工作者所进行的宣传教育相对较少，影响了内控的正常实施。由于缺少有效的衡量标准，内控在许多医院都无法顺利推行。

（3）缺乏监督检查机制：目前，我们国家诸多乡镇卫生院内部监督和评价制度都未进行优化，比如：制衡机制不够完善，缺少对决策层的监督和评价等, 致使卫生院的部门间和岗位间的制衡性都严重缺乏。极少数单位未把不相容职务分离, 致使财务人员和经济任务决策者乃至经办人员等诸多专人专岗现象缺失。

2. 业务流程方面

（1）业务收支管理环节：①卫生院位置偏僻，人员缺乏，很多单位的收费人员都是转岗人员或临时工，业务能力和整体素质参差不齐，收费窗口现金管理制度不够健全，均会产生现金滞留情况。②有些单位尚未做到重大支出集体决策以及联签等。③部分单位小，人员较少，经常会出现一人兼办诸多业务，未做到不相容职务相互分离。

（2）往来账款管理环节：①基于农保政策，为了方便病人，住院补偿款直接抵扣，农合定额资金有限，不能及时足额拨付，多数医院都存在资金垫付情况，大大占用了卫生院的流动资金。②由于内控薄弱，部分卫生院对预交款不能定期对账和清理。③药品采购环节中，由于票货不同行造成入账不同步或错账。④有些单位不顾自身情况，盲目建设购置，造成负债较多。

（3）药品及库存物资环节：①采购缺少计划性，医生根据自己的用药习惯向药库提出采购要求，造成所列计划不全、部分药品过剩或缺药现象。②有些供应商为了方便，常在月底或次月一次性开票，在月中送货时不能做到票货同行，药库不能正常入库。③因为计划周期相对较长，库存药品繁多，库存周转率低，资金占用多。④部分单位存在借药现象，药品借出后未及时补办手续，药品不能及时减库，造成账实不符，影响临床正常用药。

（4）固定资产管理环节：①因为固定资产账务处理和财政部门国有资产管理系统的不一致，固定资产在更新时，审批手续的延长，没有根据财务规定程序进行处理，进而产生资产总额相同而明细不一致现象。②事业单位固定资产在总资产中所占据的比例相对较大，根据规定国有资产处置应该向主管部门和同级财政部门报告，并实行审批手续，实际上依旧有一些单位没办理报批手续。③在固定资产管理上，单位加强资产管理的意识相对较弱，重购置，轻管理，管理资产方面没有做到全面落实，责任意识相对较弱。

（5）信息化管理环节：①信息系统规划不合理，收费、补偿、医保等不在同一平台，形成孤岛，系统间衔接靠人工录入，一定程度上形成漏洞，容易出现舞弊。②信息系统中岗位分工控制还不够明确，可操作性相对较低，电算化系统的运用程序中数据有效性检验控制不够，特定环节上出现错误和违规行为的几率比较大。③软件在运用后和财务会计相关的每个岗位职责、分工、权限尚未出现相应变化，经济业务缺少牵制。④信息化软件运用后管理人员数据安全意识比较薄弱，产生了部分内控制度失效，带来了安全隐患。⑤人员素质有待提高，实际操作能力很难适应信息化环境下对内控的需求。

三、基层卫生院内部控制问题的应对措施

1. 单位层面控制

（1）加强内控关键岗位和人员业务培训和职业道德教育，不断提高其业务水平和综合素质。内控关键岗位应任用具备工作岗位相适应资质与一定能力的人员。

（2）建立与优化内控岗位责任制，分工明确，保证不兼容岗位分离。实行关键岗位人员的轮岗机制。不具备转动条件的单位应当采取专项审计等措施。

（3）建立与优化集体研究。主要经济事项的内部决策要整体研究决定。

2. 业务层面控制

（1）收支业务控制：①收入应由财会部门归口管理并核算，杜绝账外账。业务发生时，有正当的凭证并保证其客观性及完整性。②加强票据管理制度。每一种票据的申领、启用、核销以及销毁都应该符合有关规定并实行相应手续。单位不可违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据等，不能自行加大票据的运用范围。按规定建立票据台账，做好登记工作。③每一个单位配备相应的物价管理监督员，形成领导、医务人员、财务人员等诸多方面相互监督的内控监督系统体系。④基本公共卫生项目经费、国家基本药物制度补助经费等应注明具体金额，防止挪用，起到一定监督制约作用。⑤建立健全支出管理：加大支出管理工作的力度，建立支出核算管理组织，负责对全院支出管理及核算工作的组织与领导、协调以及落实，确保支出核算所运用的方法前后保持相同，有统一的关联性，并可进行对比确认。⑥单位合理设置岗位，认定岗位职责权限，保证不相容岗位完全分离。

（2）往来账款控制：①定期清理和核对住院病人预交款，并制定冲销预交款相关审批程序。②足额收取住院预交款，设定合理的欠费红线，相关人员及时督促欠费病人补交费用。③对预交款偏低者应适当关注并展开相应调查，依照病人类别设置应收账款，按期编制应收账款帐龄分析表交给管理人员。④建立备用金领用和报销制度。⑤做好应付款项的对账工作。⑥严格掌控负债规模，按期开展债务清理, 制定债务账龄分析报告, 及时清偿债务，预防财务风险。

（3）药品及库存物资控制：①建立药品及库存物资请购审批机制。授予归口管理部门有关的请购权, 明确权限和相关的请购审批流程。设置完整而又有效的凭证，同时对请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证以及发票等文件与凭证的核对工作进行优化,保证整个过程得到全面的控制。②强化药品与库存物资采购业务的预算管理。依照预算执行进度办理相应的请购手续。纳入政府采购与药品集中招标的, 需要依照相关规定执行。③制定合理而有效的药品和库存物资管理流程。建立完善的药品与库存物资管理机制与岗位责任制度。不能由同一部门或者是同一人办理药品和库存物资业务的整个过程。④提高药品和库存物资验收入库管理。药库保管者对数量和品种以及质量等进行检验并及时入库，全部药品和库存物资需通过入库才可以领用，不通过验收入库, 则不进行结算。⑤制订科学合理的药品补库计划，确定临床使用的安全存量, 开展储备定额计划控制；制定经济采购量。⑥药品和库存物资的储存以及保管应指定专人负责, 制定领用限额或定额; 建立高值耗材的领、用、存辅助账等。⑦提高药品和库存物资对账机制。财务部门应该依照审核没有错误的入库手续和相关协议以及发票等有关证明进行及时入账；月尾药库药房和有关科室报送盘点表，财务部门和有关科室进行对账, 确保账账、账实完全一致。⑧对库存物资以及药品的缺少和报废以及失效的控制机制与责任进行相应的追责。库房每一年盘点不能低于一次。药品和库存物资在进行盘点的时候，财务以及审计等有关部门应有相应的管理人员进行看管盘点。

（4）固定资产管理控制：①提高与注重资产管理机制，建立领导与职工资源同享现代资产管理理念，进而一同维护事业单位资产安全的全新理念。资产使用及保管责任相对较为清楚，全面落实资产管理当中使用人的责任。贵重和危险资产以及具有一定保密性等有较为独特需求的资产，应该特别的监督，由专门人员保管和使用，对接触进行一定的控制，并且制定严格的审批程序。②加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管理和财务以及审计监督机构等诸多专业人员一同参加，整个过程完全公开, 进而减少购建的经费。③建立离任核查制度，单位领导和资产管理使用人员这两者在离任的时候，应该全面做好资产交接以及监交手续，保证人走账清，进而预防资产的流失。④规模较大的医用设备购置应该根据准入规定履行报批手续。⑤加强固定资产处置管理制度。规定资产处置标准以及程序, 根据管理程序逐级审核报批之后执行，做到和国有资产管理系统相对应。⑥建立资产台账，提高资产的实物管理。⑦建立完整的资产清查机制，使这一工作进入全面的标准化和制度化以及经常化轨道，最少每一年的年末都展开一次全面的资产清查工作。依照会计核算的相关资料，对资产的重点使用部门进行主要的审查，应该做到账和卡以及物这三者之间的相互符合，对盘亏和盘盈资产，应该找到相应的原由，将责任分清楚，依照规定进行相应的处置；对资产结构以及管理的目前状态展开相应的研究，盘活存量资产，将积压闲置的资产做到物尽其用。

（5）电子信息化控制：①加强人员素质控制：加强各岗位人员的思想品德修养教育，提高岗位人员的政治素质和职业素质，增强发现问题和解决问题的能力。②建立完善的管理体系与岗位责任制度：安全保密、数据备份、计算机病毒防范、不得随意安装来历不明的软件和存储器、违规处理、授权口令密码的使用和管理办法，加强对主要岗位的访问权限管理，按时检阅系统账号，防止不相容职务用户账号的不良操纵。③建立计算机软、硬件保护管理制度和系统应急方案：没有经过授权，任何人都不可以触碰关键的信息设备。④不定期审查系统的帐号，防止不良授权，确保数据输入以及输出等所具有的全面性、精准性乃至真实性等。⑤建立财务电子信息档案的管理机制, 对文件储存以及管理控制进行全面的加强。数据应该及时的输出、双备份、专门人员管理，并且留存在安全可靠的不同地点。

参考文献：

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